Оформляем приказ на обучение сотрудника. Приказ о направлении на семинар

Оформляем приказ на обучение сотрудника

Когда нужно обучить сотрудника

Каждый работодатель заинтересован в квалифицированных кадрах. Но иногда в ходе рабочего процесса возникают ситуации, когда уровень знаний работника может оказаться недостаточным, и тогда встает вопрос о приобретении новых знаний, необходимых для работы.

Такая необходимость может возникнуть при изменении организационных методов работы, улучшения производства. Особенно если инновационные методы работы существенно отличаются от предыдущих. Например, при переходе организации на электронный документооборот.

Также при осуществлении определенных видов трудовой деятельности, к примеру, таких профессий как водитель или машинист железнодорожных составов, где регулярное повышение образовательного уровня является не только обязательным, но и необходимым.

Учеба или повышение квалификации

Существует два вида учебных мероприятий для сотрудников: обучение и повышение квалификации. Они значительно отличаются друг от друга.

В первом случае речь идет непосредственно об учебе в образовательном заведении, с которым бюджетная организация заключила соответствующий договор. Проводится с отрывом от производства.

В силу требований ч. 2 ст. 197 ТК РФ, между работником и работодателем также заключается договор либо допсоглашение к трудовому договору. В нем работодатель может указать, например, необходимость отработки в течение определенного срока после завершения обучения. При этом бюджетная организация либо сама оплачивает учебу, либо может компенсировать эти затраты работнику. При этом последний может отказаться учиться, и это не будет показателем нарушения трудовой дисциплины. Однако следствием отказа может стать профессиональная непригодность работника и несоответствие занимаемой должности.

Что касается повышения уровня квалификации, то, исходя из сроков проведения курсов и объема знаний, можно выделить несколько видов:

  • Краткосрочные курсы длятся менее 72 часов. Обычно подобные курсы проводятся непосредственно на рабочем месте и заканчиваются написанием итогового теста.
  • Семинары. Длительность такого семинара от 72 часов до 100 часов. Они более объемны и глубже затрагивают проблемы работы бюджетной организации.
  • Длительные занятия, занимают более 100 часов и посвящаются более интенсивному изучению тем, рассматриваемых в ходе проведения семинаров.
  • Повышение квалификации может проходить как в режиме отрыва от производства (неполного или частичного), так и без него.

    Какие нужны документы

    Главным и основным документом в этом случае является приказ о направлении на обучение. Поскольку конкретная форма для него не установлена, он может быть составлен произвольно либо по форме, которая утверждена в бюджетной орагнизации. В любом случае, существуют определенные требования к содержанию такого распоряжения.

    Требования к приказу

    Итак, какие реквизиты должен содержать приказ о направлении работника на обучение? В нем должны быть указаны:

  • номер приказа и его дата;
  • Ф.И.О. и должность сотрудника, который отправляется на учебу;
  • дата начала и окончания учебы или курсов;
  • название образовательной организации;
  • основание для направления работника (договор или дополнительное соглашение);
  • подпись руководителя бюджетной организации и ответственного лица;
  • подпись работника об ознакомлении.
  • Можно ли признать в расходах затраты на семинар

    Вопрос-ответ по теме

    Вопрос

    Как оформить направление сотрудника (врача) на семинар. Оплачивает клиника, но командировка не оформляется. Не возникнет ли обязанность по уплате НДФЛ?

    Ответ

    Прежде всего отмечу, что вам не нужно оформлять поездку на семинар как командировку. Оформите ее как поездку на обучение. При этом вы сможете учесть затраты на семинар, если выполните определенные условия и представите подтверждающие документы.

    В перечне расходов, которые учитываются при УСН, упомянуты затраты на подготовку и переподготовку кадров (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобные затраты принимаются к учету, если с образовательным учреждением заключен договор, а обучение проходят сотрудники организации. То есть те, с кем у организации заключены трудовые договоры. Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48.

    Причем учебное заведение должно иметь соответствующую лицензию, и договор с ним ваша фирма должна заключить от своего имени, иначе перечисленные суммы не будут считаться расходом.

    Кроме того, чтобы признать расходы на обучение, их нужно документально подтвердить и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).Поэтому расходы на повышение квалификации необходимо связать с деятельностью организации в целом (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77).

    Для этого можно составить план учебной подготовки на текущий год, приказ о направлении сотрудника на обучение, указав в нем цели обучения и связь повышения квалификации с должностными обязанностями работника. Кроме того, копия диплома (свидетельства), выданного сотруднику по окончании курсов, копия лицензии образовательного учреждения и квитанция об оплате услуг также не будут лишними для подтверждения затрат вашей организации.

    Таким образом, ваша компания может признать в расходах при упрощенной системе затраты на семинар, а также стоимость билетов и проживания в гостинице, если будут представлены все необходимые документы. При этом учеба должна быть связана с деятельностью вашей фирмы.

    Если же обучение не будет подтверждено обязательным перечнем документов, то указанные расходы квалифицируются как затраты на консультационные услуги. А подобный вид расходов не указан в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Значит, данные затраты нельзя учесть при расчете единого налога при УСН.

    Соответственно, расходы на билеты и гостиницу по таким консультационным мероприятиям тоже не будут входить в налоговую базу при «упрощенке».

    Теперь что касается НДФЛ. Если обучение проходит в связи с производственной необходимостью и в интересах работодателя, то у сотрудника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (п. 3 и 21 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает и УФНС России по г. Москве (см. Письмо от 19.12.2007 N 18-11/3/[email protected]). По этой же причине не нужно начислять на стоимость семинара страховые взносы во внебюджетные фонды, а также в ФСС на страхование от несчастных случаев ( пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Напомним, что подтвердит производственную необходимость обучения приказ руководителя.

    Если же организация оплачивает обучение своего сотрудника и это обучение к его трудовым обязанностям непосредственного отношения не имеет, то у сотрудника возникает доход в натуральной форме. И с него надо исчислить как НДФЛ, так и страховые взносы.

    Приказ о направлении сотрудника на семинар

    Сотрудник направляется на семинар, носящий консультативно-разъяснительный характер по применению новых требований законодательства в сфере природоохранной деятельности (профиль нашей организации), с отрывом от производства. Семинар проходит в течение одного дня с 10-оо до 16-оо.
    Рабочий день в организации заканчивается в 18-оо. Должен ли сотрудник вернуться на работу? Что поставить в табеле учета рабочего времени? Как оплатить этот день: по среднему или исходя из оклада? Нужно ли оформлять приказ по организации о направлении сотрудника на семинар? Как учесть расходы по оплате семинара (организация на УСН)?

    Вопрос о необходимости возвращения сотрудника на работу в день прохождения обучения на семинаре решите по согласованию с руководителем организации.

    При направлении сотрудника на семинар оформите приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью. В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 и № Т-13) день отсутствия работника на рабочем месте в связи с направлением на обучающий или консультационный семинар обозначается буквенным кодом ПК или цифровым 07 (повышение квалификации с отрывом от работы).

    На период освобождения от работы в связи с обучением за сотрудником сохраняется средний заработок.

    Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников.

    При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • обучение сотрудника проводится в интересах организации;
  • Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации

    Организация сама определяет, нужно ли ей за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Такие правила установлены статьями 196 и 199 Трудового кодекса РФ.

    В некоторых случаях организации обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов (п. 4 ст. 25 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ).

    Виды обучения

    Обучение сотрудников в интересах организации можно разделить на три группы:*

    Это следует из статей 10, 73, 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

    Гарантии и компенсации

    В зависимости от вида обучения организация обязана предоставить сотруднику определенные гарантии и компенсации (ст. 196 ТК РФ, ст. 177 ТК РФ). Например, при направлении сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за сотрудниками сохраняется основное место работы и средний заработок.* А если такое обучение проводится в другой местности, то организация должна оплатить сотруднику и командировочные расходы по правилам, установленным для служебных командировок (ст. 187 ТК РФ).

    Перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, совмещающим работу с обучением, приведен в статьях 173–176, 187 Трудового кодекса РФ. Среди них:

  • оплата дополнительного учебного отпуска;
  • оплата расходов на проезд к месту учебы и обратно;
  • сохранение среднего заработка на период освобождения от работы в связи с обучением.
  • Документальное оформление

    Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (организацией, осуществляющей образовательную деятельность). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобразования России от 10 июля 2003 г. № 2994 и от 21 ноября 2013 г. № 1267.

    ОСНО: налог на прибыль

    При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно включить стоимость обучения сотрудника по любому виду профессиональных образовательных программ (например, расходы на обучение в вузе, на курсах повышения квалификации, в колледже и т. д.) (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль, должны быть выполнены следующие условия:*

    • между организацией (сотрудником) и учебным заведением заключен договор на обучение;
    • учебное заведение имеет действующую лицензию или соответствующий статус, если это иностранная организация;
    • сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.
    • Это следует из положений пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

      Чтобы можно было учесть расходы на обучение при налогообложении прибыли, должны выполнятся все перечисленные условия. В частности, договор на обучение, в том числе и с иностранным учебным заведением, обязателен – при его отсутствии признать расходы будет нельзя. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121.

      Такой же порядок действует и в том случае, если расходы компенсировали человеку не с начала обучения (например, сотрудник начал обучение в 2010 году, а организация возмещает ему затраты с 2012 года) (письмо Минфина России от 17 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/90).

      Для обоснования расходов на обучение в интересах организации могут понадобиться и дополнительные документы. В частности:

    • документы, подтверждающие экономическую оправданность расходов (например, приказ о направлении на учебу);
    • документы, подтверждающие, что образовательные услуги были оказаны (например, акт выполненных работ);
    • документы, подтверждающие, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. д.).
    • Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 252 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Подтверждается это и письмом Минфина России от 28 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/137.

      Об обязательности оформления акта по образовательным услугам см. Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.

      Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость обучения сотрудников не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

      Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нужно учесть те же ограничения, которые установлены для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ).*

      Обосновать расходы на обучение в интересах организации можно теми же документами, что используют для этого организации, рассчитывающие налог на прибыль. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

      При расчете единого налога затраты на профессиональную подготовку (переподготовку) кадров можно учесть только после оплаты. Поэтому организации необходимы также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

      Расходы на получение сотрудниками профессионального образования, а также такого вида дополнительного профессионального образования, как повышение квалификации, не уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Если расходы на оплату услуг коммерческих учебных заведений учтены при расчете единого налога, заплаченный им НДС тоже уменьшит налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      действительный государственный советник РФ 3-го класса

      2. Ситуация: какими документами можно подтвердить факт оказания образовательных услуг сотруднику организации для целей бухучета

      Законодательство не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить, что образовательная услуга была оказана. В бухучете есть только требование о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ).

      Подтвердить факт оказания образовательных услуг можно, например, двусторонним актом. Этот документ по окончании обучения сотрудника или в другой срок, установленный договором, должны подписать работодатель и учебное заведение (организация, осуществляющая образовательную деятельность).*

      Главное, чтобы подтверждающий документ содержал все обязательные реквизиты, поименованные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

      В дополнение к этим документам можно приложить копию документа об образовании (например, копию диплома, свидетельства или академической справки). Их учебные заведения выдают в большинстве случаев (ст. 60 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ).

      Из рекомендации « Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации »

      Сергей Разгулин,

      3. Статья: Работник на семинаре

      Н.А. Яманова, научный редактор журнала «Зарплата

      Ч асть 1 статьи 196 ТК РФ позволяет работодателю самостоятельно определять необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд, а также формы такой подготовки. В частности, подготовка может проводиться в форме разовых лекций, семинаров и других видов обучения продолжительностью менее 72 часов ( письмо Роструда от 12.05.2011 № 1277-6-1 ).

      Гарантии и компенсации работникам, обучающимся на лекциях и семинарах

      По мнению Роструда, изложенному в письме от 12.05.2011 № 1277-6-1 , формы обучения, определяемые работодателем, продолжительность которых составляет менее 72 часов, можно считать повышением квалификации. К этим формам подготовки должны применяться гарантии и компенсации, предусмотренные в статье 187 ТК РФ. Такой вывод специалисты Роструда делают на основании части 5 статьи 196 ТК РФ. В ней предусмотрена обязанность работодателя предоставлять работникам, проходящим профессиональную подготовку:

      — необходимые условия для совмещения работы с обучением;
      — гарантии, установленные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

      Повышение квалификации

      Повышение квалификации — обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Проводится на основе договоров, заключаемых с образовательными учреждениями ( п. 7 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610 ).

      Следовательно, работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы, в том числе на семинар, гарантируется сохранение:

      — места работы (должности);
      — средней заработной платы по основному месту работы.

      Например, в коллективный договор может быть включено такое положение: «На время участия в совещаниях, заседаниях, семинарах за работником сохраняется средний заработок» .

      Как оформить отсутствие работника на рабочем месте

      Унифицированные формы № Т-12 и № Т-13 утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

      В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 и № Т-13) дни отсутствия работника на рабочем месте в связи с направлением на обучающий или консультационный семинар обозначаются буквенным кодом ПК или цифровым 07 (повышение квалификации с отрывом от работы).* Если семинар выездной, работодатель может использовать следующие коды:

      — буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность. Этим же кодом отмечаются выходные дни, в которые работник находится на семинаре;
      — буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформлено командировкой.

      Информационно-консультационный семинар

      От обучающего семинара консультационный отличается тем, что работник имеет возможность прямого общения с лектором, может задавать интересующие вопросы как в ходе семинара, так и по его окончании.

      В договоре с компанией — организатором семинара будет указано, что он заключен на оказание информационно-консультационных услуг. В приказе о направлении работника на семинар работодателю нужно указать, что работник направляется, например, на семинар для выяснения вопросов по расчету пособий в 2013 году.

      Может ли работодатель заключить с работником ученический договор?

      Как правило, ученический договор заключается в случае, когда работник получает конкретную профессию, специальность или приобретает квалификацию ( ч. 1 ст. 199 ТК РФ ). Согласно части 1 статьи 200 ТК РФ он заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации.

      В случае направления сотрудника на семинар заключение ученического договора неоправданно, так как в процессе семинара работник не получает ни новую профессию, ни специальность.

      Документальное подтверждение расходов на участие в семинаре

      Вне зависимости от вида семинара для признания расходов в целях налогообложения прибыли работодателю понадобятся следующие документы (письма Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987 ):

      Содержание указанных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат, а именно их связь с получением организацией дохода

      — договор с компанией — организатором семинара;
      — приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью;
      — учебная программа семинара с указанием количества часов посещений (план семинара);
      — акт об оказании услуг;
      — счет-фактура.

      Если семинар был обучающим, к документам нужно добавить сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник участвовал в семинаре.

      Если консультационные услуги оказаны в форме устной консультации, в отчете нужно подробно указать перечень вопросов, которым была посвящена консультация.

      Если семинар выездной, к общему перечню документов нужно приложить документы, подтверждающие командировочные расходы.

      Как учесть расходы на семинар

      Затраты на участие работника в семинаре учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( ст. 264 НК РФ ). На основании какой нормы указанной статьи работодатель сможет учесть затраты, зависит от формулировки договора с компанией — организатором семинара и наличия у нее лицензии на образовательную деятельность.

      Обучающий семинар. Стоимость участия в семинаре работодатель может включить в расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ( подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ ), если соблюдаются условия, перечисленные в пункте 3 статьи 264 НК РФ, а именно:

      — семинар проводит российское образовательное учреждение, получившее государственную аккредитацию (соответствующую лицензию), или иностранное образовательное учреждение, имеющее соответствующий статус;
      — в семинаре участвуют работники, состоящие в штате организации;
      — программа семинара способствует повышению квалификации и более эффективному использованию работника в этой организации в рамках ее деятельности.

      При этом расходы на семинар, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, при определении налоговой базыпо налогу на прибыль не учитываются ( п. 43 ст. 270 НК РФ ). На это указал Минфин России в письме от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 .

      Если у компании — организатора семинара нет лицензии на образовательную деятельность, договор лучше заключить на оказание информационно-консультационных услуг.

      Информационно-консультационный семинар. Расходы на участие сотрудников в информационно-консультационном семинаре уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

      Нередко налоговые органы при проверке приходят к выводу, что организация неправомерно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль, а также необоснованно применила вычет по НДС, так как расходы организации по договору на оказание консультационных услуг должным образом не подтверждены, нецелесообразны и экономически неоправданны. Например, в первичных документах отсутствует такой реквизит, как объем оказанных услуг в часах и часовая ставка, соответствующая прейскуранту консультанта.

      Правда, суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности. Налогоплательщик самостоятельно определяет целесообразность несения таких расходов, поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности (постановления ФАС Московского округа от 22.02.2013 по делу № А40-12064/11-107-51 и ФАС Центрального округа от 16.02.2009 по делу № А54-1345/2008-С8 ).

      Журнал «Зарплата» № 6, Июнь 2013

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

      Статьи по теме

      Современные реалии требуют постоянного совершенствования сотрудников в профессиональном плане, поэтому не удивительно, что направление на семинары и различного рода конференции стало делом обычным почти для каждой организации. Вместе с тем возникает множество вопросов, как правильно оформить документы, подтверждающие пребывание сотрудника в рабочее время на обучении.

      В данной статье мы рассмотрим:

    • как и для чего готовить документы при обучении персонала;
    • направление на семинар;
    • приказ о направлении на семинар.
    • Высококвалифицированные кадры являются основой успешной работы любого предприятия. Поэтому не удивительно, что руководство компаний в последние годы все больше и больше заинтересовано в дополнительном образовании своих специалистов.

      Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда

      Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.

      Обучение персонала: как и для чего готовить документы

      На сегодняшний день одним из наиболее продуктивных способов повышения квалификации работников является направление их на тренинги или семинары. Это позволяет не только значительно расширить круг знаний, но и выполнить это в максимально короткие сроки.

      Подробнее о направлении на семинар читайте здесь:

      При этом методика обучения может предусматривать, как приглашение специалиста для проведения семинара на само предприятие, так и повышение квалификации работников с отрывом от производства в специальных обучающих компаниях.

      Главное – это правильное составление документов. Ведь обучение сотрудников, не зависимо от используемой предприятием методики требует денежных вложений.

      В качестве подтверждения понесенных на обучение персонала расходов могут выступать:

    • договор с образовательным учреждением;
    • распоряжение или приказ о направлении на обучение;
    • акт об оказании услуг, оформленный в соответствии с нормами законодательства;
    • сертификаты, дипломы и пр. документы подтверждающие факт обучения.
    • Вместе с тем необходимо помнить, что повышение квалификации на семинарах является отдельной категорией обучения, которая ни в коем роде не соотносится с обучением в высших учебных заведениях или же получением средне специального или высшего образования.

      В отличие от расходов на семинары Налоговым кодексом РФ при налогообложении запрещается учет такого вида расходов.

      Направление на семинар

      От вида семинара, на который будет направляться сотрудник, будет зависеть и его документальное оформление, а также последующий порядок учета расходов. Поэтому вид семинара должен обязательно указываться в договоре, заключаемом работодателем с компанией организующей проведение семинара.

      При направлении работника на семинар с отрывом от работы в той же местности за ним сохраняется место работы и средняя заработная плата. Само же направление на семинар оформляется приказом работодателя.

      Если организацией используется унифицированные формы, то период, когда работник находился на семинаре, отмечают в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «ПК» или же используют цифровой код — «07», буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформляется командировкой, буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность.

      При этом в обязательном порядке указывается Ф.И.О. «командируемого» сотрудника, тематика, а также сроки обучения. Документ в обязательном порядке заверяется печатью предприятия.

      Приказ о направлении на семинар

      Как уже упоминалось ранее, составление приказа о направлении на семинар является обязательным, поскольку именно приказ будет служить основанием для последующего табелирования отсутствующего по уважительной причине работника, начисления ему заработной платы. А также учета расходов предприятия на обучение.

      Хотя приказ о направлении на семинар может составляться в произвольной форме, четкой формы законодательством не утверждено, он в обязательном порядке должен отражать следующую информацию:

    • полное название и реквизиты предприятия;
    • дату и № приказа;
    • Ф.И.О. направляемого на семинар сотрудника компании;
    • сроки проведения семинара;
    • печать и подпись руководителя;
    • подпись об ознакомлении с приказом направляемого на семинар сотрудника.
    • Рекомендуем материалы по теме:

      Готовим приказ на обучение сотрудника

      Обучение или повышение квалификации

      Распространенная ошибка при оформлении необходимых документов заключается в непонимании того, каким именно видом образовательных услуг предстоит воспользоваться компании. Зачастую знак равенства ставится между обучением и повышением квалификации, что является неверным. Для того чтобы развести эти понятия, следует обратиться к Федеральному закону «Об образовании Российской Федерации» от 29.12.2012 № 273-ФЗ . Статья 73 классифицирует профессиональное образование по трем программам:

      Программа Объект Цель
      Профессиоанльной подготовки Лица, ранее не имевшие профессии рабочего или должности служащего Первичное получение профессии рабочего или должности служащего
      Профессиональной переподготовки Лица, уже имеющие профессию или должность Получение новой профессии или новой должности
      Повышения квалификации Лица, уже имеющие профессию или должность Последовательное совершенствование имеющихся знаний, умений и навыков по имеющейся профессии или должности

      Когда необходимо отправить

      Ст. 196 ТК РФ наделяет работодателя правом самостоятельно определять необходимость развития сотрудников. Исключение составляют случаи, когда выполнение работником той или иной деятельности невозможно без первичной профессиональной подготовки или дополнительного образования (ст.196 ТК РФ). Например, медицинский работник не допускается до манипулирования новейшим оборудованием, если он не прошел соответствующий курс повышения квалификации. Кроме того, для отдельных групп работников законодательно регламентирована периодичность прохождения допобучения или проверки знаний. В коммерческих предприятиях это касается прежде всего работников, ответственных за охрану труда. Приказ 1 29 обучение по охране труда предписывает руководителям и специалистам организации проходить проверку знаний не реже, чем один раз в три года.

      Документы для направления

      Трудовое законодательство не предусматривает конкретного алгоритма направления сотрудника на учебу и не обязывает организацию иметь соответствующий локальный нормативный акт. Однако если речь идет об образовании за счет предприятия, то работодатель заинтересован в максимально корректном оформлении сопутствующих документов. Перечислим основные из них:

      1. Договор с лицензированным поставщиком образовательных услуг.
      2. Приказ о направлении работника на учебу.
      3. Соглашение с работником о получении дополнительного образования.

      Первые два документа принципиально важны, если работодатель планирует освободить плату за образовательные услуги от обложения НДФЛ в соответствии с п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Что касается соглашения с работником, то данный документ призван обезопасить работодателя от финансовых потерь, согласно ст. 249 ТК РФ, в случае увольнения сотрудника

      Как правильно составить приказ о направлении на обучение

      Приказ является основанием для посещения сотрудниками занятий в рабочее время. Законодательство не определяет четких требований к оформлению данного документа. Тем не менее, в текст приказа необходимо включить указание на то, что учеба персонала осуществляется за счет предприятия и в его интересах. Рекомендуется развернуто изложить причину, по которой работник или группа нуждается в профессиональной подготовке, переподготовке или повышении квалификации. Только при соблюдении этих условий работодатель может рассчитывать на то, что затраты на образование будут учитываться при исчислении налога на прибыль. В качестве примера предлагаем приказ об организации обучения по охране труда.

      Образец приказа на обучение сотрудника

      Что работник должен предоставить после обучения

      Обязанность сотрудника что-либо предоставлять руководству по результатам прохождения образовательного курса не регламентирована законом. Однако работодатель вправе включить подобный пункт в локальный нормативный акт и соглашение с работником, сформулировав его на свое усмотрение. Как правило, от человека, завершившего учебу, требуется предоставление документа, подтверждающего данный факт. В некоторых случаях руководство может запросить справочные и методические материалы, полученные учащимся на занятиях. Кроме того, распространена практика проведения внутренней оценки эффективности обучения, в ходе которой от сотрудника требуется подтвердить на практике полученные знания. Данная процедура также должна фигурировать в локальном нормативном акте.

      Приказ о направлении на семинар

      Золотова Е. Н.,
      практикующий бухгалтер

      Отправляем работника на семинар

      Сегодня навыки и знания можно получить разными способами, и от того, какой из них выбран, зависит учет затрат. Поговорим о семинарах.

      В соответствии со ст. 197 ТК РФ работники имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям. Указанное право реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.

      В свою очередь, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд работодатель определяет самостоятельно (за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, когда такая подготовка обязательна) – статья 196 ТК РФ.

      При этом трудовое законодательство не обязывает работника оплачивать повышение своей квалификации (ст. 22 ТК РФ). Тем более не может предъявляться такое требование к работнику в случаях, когда проводить повышение квалификации в соответствии с законом должен работодатель.

      Согласно ст. 187 ТК РФ, при направлении работодателем сотрудника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место (должность) и средняя заработная плата. Сотрудникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (смотрите, ст. 168 ТК РФ).

      По смыслу ст. 197 ТК РФ соглашение об обучении заключается в ситуации, когда обучение не является обязательным, т.е. данная норма предусмотрена для тех случаев, когда обучение работника производится на договорной (добровольной) основе, а не в силу закона. При этом для целей применения положений ст.ст. 197, 196 и 187 ТК РФ, в отличие от ст.ст. 173-176 ТК РФ, не требуется государственной аккредитации учебного заведения, они не связывают предоставление гарантий с успешностью обучения, т.е. не имеет значения, где именно будет проводиться обучение, в какой форме (семинар, курсы, повышение квалификации) и сколько оно будет продолжаться. Главное желание работника реализовать свое право на профессиональную подготовку, переподготовку и т.п.

      Образовательные учреждения профессионального или дополнительного образования, имеющие лицензию на соответствующий вид деятельности, могут проводить повышение квалификации.

      Образовательное учреждение, в соответствии с лицензией, выдает лицам, прошедшим итоговую аттестацию, документы о соответствующем образовании и (или) квалификации в соответствии с лицензией. Форма документов определяется самим образовательным учреждением. Указанные документы заверяются печатью образовательного учреждения.

      Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Повышение квалификации включает в себя:

    • краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, которое проводится по месту основной работы специалистов и заканчивается сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;
    • тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;
    • длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по профилю профессиональной деятельности.
    Читайте так же:  Коэффициент территории ОСАГО в России. Осаго по регионам россии

    Отметим, что продолжительность обучения установлена в целях принятия образовательным учреждением программы обучения. Контролировать образовательные учреждения на предмет соответствия их деятельности требованиям нормативных правовых актов (в том числе и по поводу продолжительности обучения) слушатели и работодатели не могут.

    Кроме того, для негосударственных образовательных учреждений повышения квалификации Типовое положение является примерным, поэтому они вправе самостоятельно разрабатывать требования к видам обучения, относящимся к повышению квалификации.

    Таким образом, обучение считается повышением квалификации, даже если оно длилось менее 72 часов.

    Образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, не подлежит лицензированию. На организации, осуществляющие образовательную деятельность без лицензии, требования Типового положения не распространяются.

    Итак, в целях трудового законодательства семинар это одна из форм обучения. Для правильного применения вышеназванных норм, работодатель должен учесть следующие моменты:

  • необходимость обучения;
  • является обучение обязанностью работодателя;
  • имеется ли желание работника пойти обучение.
  • Для сотрудников бухгалтерии посещение профильных семинаров особенно важно, так как бухгалтерское и налоговое законодательство постоянно меняется и требует от сотрудников бухгалтерии, финансовых директоров и руководителей постоянного повышения квалификации, посещения семинаров, тренингов и курсов.

    Семинары по обучению сотрудников, как правило, бывают двух видов:

  • учебные семинары,
  • консультационные семинары.
  • Учебные семинары помимо того, что рассказывают об изменении в сфере законодательства, характеризуются еще тем, что по окончании семинара выдают участникам документы государственного образца. Организации, проводящие такие семинары, имеют лицензию на осуществление образовательной деятельности.

    Консультационные семинары, как правило, проводятся по более узкой тематике. Например: «Новый порядок ведения кассовых операций с 1 января 2018г.» По окончанию семинара выдается акт выполненных работ (оказанных услуг), может так же выдавать сертификат об участии в семинаре негосударственного (произвольного) образца. Организации, проводящие такие семинары, не нуждаются в лицензии на ведение такой деятельности.

    Читайте так же:  Страховые взносы в ПФР в 2020 году для ИП за себя. Размер налог пфр для усн

    Учет расходов

    В вопросе налогообложения расходов на обучение в форме семинаров ситуация гораздо сложнее.

    Дело в том, что закрытый перечень расходов применяемых в целях УСН содержит только пп. 33 п.1 ст.346.16 НК РФ, который предусматривает возможность учета расходов исключительно на подготовку и переподготовку сотрудников, состоящих в штате организации или предпринимателя. При этом расходы должны приниматься к учету в порядке, предусмотренном п.3 ст. 264 НК РФ.

    Анализируя данный порядок, получается, что для признания расходов налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, деятельность в этой сфере компании должна соответствовать следующим условиям.

    Организации, которые проводят обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика должны иметь соответствующую лицензию. Между налогоплательщиком и организацией, проводящей обучение, должен быть заключен письменный договор.

    Обучение и профессиональную подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность его не позднее трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать при этом не менее одного года.

    В случае если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком прекращается до истечения одного года с даты начала действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

    Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.

    Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным трудовым договором, но не менее четырех лет.

    Кроме того, упрощенцы могут принять для целей налогообложения только те расходы, которые обоснованы и осуществлены для деятельности, направленной на получение прибыли (п.2 ст.346.16, п.1 ст.252 НК РФ). Поэтому стоимость обучающего семинара можно учесть в расходах, только если тематика семинара связана с трудовыми обязанностями обучаемого, а также, если семинар является учебным и относится к образовательной программе, на которую у обучающей организации есть лицензия.

    В случае если у обучающей организации нет лицензии, она может проводить только консультационные семинары. Однако по результатам семинаров не выдаются дипломы, сертификаты или удостоверения о том, что сотрудники прошли обучение. Следовательно, расходы на это упрощенцы не могут учесть для целей налогообложения на основании пп. 33 в п.1 ст.346.16 НК РФ.

    Возможно, ли учесть подобные расходы на основании других подпунктов в п.1 ст.346.16 НК РФ? К сожалению, перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, и не содержит такого вида расходов, как расходы на консультационные услуги.

    Документальное оформление

    Одним из документов, подтверждающим экономическую обоснованность расходов на обучение сотрудников, является приказ о направлении работников на семинар.

    Образец приказа

    ООО «АЛЬФА»

    Приказ

    от 15 мая 2018г.

    О направление работников на обучение

    В связи с многочисленными изменениями в бухгалтерском и налоговом законодательстве РФ

    Направить бухгалтера Ромашину В.В. на учебный семинар «Все изменения в налоговом учете, действующие с 1 января 2018 года».

    С приказом ознакомлена:

    Читайте так же:  РЕСО-ГАРАНТИЯ - отзывы о компании. Ресо киров осаго

    Кроме приказа, также понадобиться следующие документы:

  • трудовой договор с работником, прошедшим обучение, договор с образовательной организацией;
  • копия документа, подтверждающего факт обучения работника (диплом, аттестат, удостоверение и т. п.);
  • акт оказанных услуг (выполнения работ);
  • В соответствии с п.п. 3 и 21 ст. 217 НК РФ, налогом на доходы физических лиц не облагаются расходы на обучение сотрудников, произведенные в связи с производственной необходимостью. Производственную необходимость расходов подтверждает вышеуказанный приказ о направлении работников на обучение.

    Если же обучение не связано с производственной необходимостью, то у сотрудника возникает доходов натуральной форме, который облагается НДФЛ.

    Страховые взносы во внебюджетные фонды

    При условии, что обучение сотрудников вызвано производственной необходимостью, затраты на обучение не облагаются страховыми взносами. В противном случае расходы на обучение будут облагаться страховыми взносами как выплаты, осуществленные в рамках трудовых отношений.

    Возмещение расходов

    Даже участие в семинарах является формой обучения. Следовательно, при заключении соглашения об обучении работодатель вправе предусмотреть порядок возмещения понесенных им расходов.

    В силу ст. 249 ТК РФ, при увольнении без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, сотрудник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

    Указанная норма позволяет взыскать с работника любые расходы, связанные с обучением, то есть не только плату за образовательный процесс, но и, если обучение проводилось в другом населенном пункте, расходы по проезду, найму жилого помещения и проч. подобные (определение Московского городского суда от 30 марта 2011 г. № 33-8951). Затраты, которые работодатель планирует осуществить в связи с обучением работника, следует перечислить в договоре.

    Поездку работника в другой населенный пункт для обучения, которое проводится в рамках договора, оформлять как командировку не надо, иначе могут возникнуть проблемы со взысканием расходов по проезду, найму жилого помещения и др. (определение Рязанского областного суда от 10 декабря 2008 г. № 33-2089), хотя суд с учетом всех обстоятельств дела вправе не придать юридического значения неправильному оформлению поездки на обучение в качестве командировки (см. определение Санкт-Петербургского городского суда от 17 августа 2010 г. № 33-8104/2010).

    Можно ли включить в расходы при УСН стоимость обучающего семинара?

    Наша организация применяет систему налогообложения УСН (доходы минус расходы). При заполнении КДиР бухгалтер внесла в расходы сумму АКТа выполненных и оплаченных услуг, посчитав их как расходы на подготовку и переподготовку кадров. В акте написано: Консультационные услуги по методике преподавания английского языка в рамках семинара «Россия-Великобритания преподавание английского языка и культуры (г. Москва, 27-29 июня 2016 г.)». У нас имеется Договор, Акт, счет-фактура. Сотрудники, посетившие семинар состоят в штате. Организация оказывает услуги по обучению иностранным языкам ОКВЭД 85.41.9. Прав ли в данном случае бухгалтер?

    Отвечает Светлана Шарипкулова, эксперт в области налогообложения и юридического права

    Консультационные семинары проводят организации, не имеющие лицензии на образовательную деятельность. А раз лицензии нет, значит, не выполняется одно из основных условий для отнесения затрат на семинар к расходам на обучение. Поэтому согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учесть подобные затраты не получится.

    Организации на упрощенке вправе учитывать в налоговой базе только те расходы, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 33 этого перечня указаны расходы на подготовку и переподготовку сотрудников, состоящих в штате организации. При этом расходы должны приниматься к учету в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.

    Стоимость семинара можно рассматривать как расходы на подготовку и переподготовку кадров, если семинар учебный. Таковым он считается при выполнении ряда условий. Во-первых, организация должна заключить договор с российским образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, либо с иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус.

    Если у учреждения лицензии нет, оно все равно может проводить разовые занятия по какой-либо теме, в том числе и семинары. Однако подобные занятия не сопровождаются итоговой аттестацией. Соответственно не выдаются документы о том, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. п.). И это не тот вид обучения, стоимость которого можно учесть по статье «расходы на подготовку и переподготовку кадров».

    Кроме того, при упрощенке принимаются к учету только обоснованные расходы, осуществленные для деятельности, направленной на получение прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, стоимость обучающего семинара можно учесть в расходах, только если тематика семинара связана с трудовыми обязанностями обучаемого.

    Сергея Разгулина, действительно государственного советника РФ 3-го класса

    Как учесть расходы на обучение сотрудника в интересах организации

    Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников. Учесть расходы можно только на обучение штатных сотрудников организации – людей, работающих по трудовым договорам (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, договор с учебным учреждением должна заключить сама организация, а не сотрудник. Также нужно принимать во внимание ограничения, которые установлены для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2009 № 03-11-06/2/48, от 9 декабря 2016 № 03-03-РЗ/73562).

    Обосновать расходы на обучение в интересах организации помогут договор на обучение, лицензия учебного заведения. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Также в организации должен быть локальный акт (например, коллективный договор) с перечислением должностей, по которым проводится обучение, с указанием порядка обучения и его формы – подготовка, переподготовка (ст. 196 ТК РФ). Если по требованию налоговой инспекции организация такой документ не представит, проверяющие могут доначислить единый налог.

    При расчете единого налога затраты на профессиональную подготовку (переподготовку) кадров можно учесть только после оплаты. Поэтому организации необходимы также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.*

    Из статьи журнала

    «Упрощенка», № 10, октябрь 2011

    Как учитывать плату за обучение сотрудников на семинарах и курсах

    Прежде всего напомним, что «упрощенцы» вправе учитывать в налоговой базе только те расходы, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 33 этого перечня указаны расходы на подготовку и переподготовку сотрудников, состоящих в штате организации или предпринимателя. При этом расходы должны приниматься к учету в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.

    Можно ли стоимость семинара рассматривать как расходы на подготовку и переподготовку кадров? Да, если семинар учебный. Таковым он считается при выполнении ряда условий. Во-первых, прежде чем отправить сотрудников на семинар, «упрощенец» должен заключить договор с российским образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, либо с иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус. Следовательно, прежде чем направлять работников, нужно выяснить, есть ли у учреждения, которое проводит обучение, соответствующая лицензия либо статус. Причем здесь важен еще такой момент. Обучающий семинар должен относиться к той образовательной программе, на которую у данного учреждения есть лицензия.

    Отметим, что, если у учреждения лицензии нет, оно все равно может проводить разовые занятия по какой-либо теме, в том числе и семинары. Однако подобные занятия не сопровождаются итоговой аттестацией. Соответственно не выдаются документы о том, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. п.). И это не тот вид обучения, стоимость которого можно учесть по статье «расходы на подготовку и переподготовку кадров».

    Направить на учебный семинар можно работника, состоящего в штате организации. Таковы условия пункта 3 статьи 264 НК РФ. Либо это может быть еще не принятый на работу, потенциальный сотрудник. Тогда организация, чтобы учесть расходы, заключает с ним предварительный договор о том, что она обязуется подписать трудовой договор не позднее трех месяцев после того, как обучение закончится. Но по этому договору новый сотрудник должен будет проработать не меньше одного года. Если указанные условия (заключение с лицом трудового договора в течение трех месяцев и работа по нему не меньше года) будут нарушены, организация учтенные расходы на подготовку кадров должна будет включить во внереализационные доходы.

    Кроме особых условий, характерных для расходов на обучение, есть еще и общие. При упрощенной системе налогообложения принимаются к учету только обоснованные расходы, осуществленные для деятельности, направленной на получение прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, стоимость обучающего семинара можно учесть в расходах, только если тематика семинара связана с трудовыми обязанностями обучаемого. Например, не будет обоснованным расходом стоимость обучения дизайну, если обучающееся лицо работает в должности продавца книг. В любом случае рекомендуем оформить приказ о направлении работника на семинар (см. образец). И подчеркнуть в нем, почему обучение важно для деятельности организации.*

    Итак, чтобы учесть расходы на учебный семинар, у бухгалтера должен быть следующий пакет документов:*

  • приказ руководителя о направлении работника на обучающий семинар;
  • договор с образовательной организацией;
  • копия лицензии (для российского учреждения) или подтверждения соответствующего статуса (для иностранного учреждения);
  • акт оказанных услуг;
  • документ об оплате.
  • Отметим, что хранить все документы нужно не менее четырех лет после того, как работник закончил обучение. Об этом говорится в пункте 3 статьи 264 НК РФ.

    Пример. Учет расходов на посещение учебного семинара*

    ООО «Зенит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. А.В. Комаров, работающий менеджером по продажам, по направлению организации посещал учебный семинар по маркетингу в период с 1 по 10 октября. Центр, проводивший семинар, имеет образовательную лицензию. По окончании семинара А.В. Комаров получил сертификат. Стоимость семинара составила 14 200 руб. (без НДС). Договор с организацией и копия лицензии имеются. Стоимость обучения оплачена 1 октября. Акт оказанных услуг выдан 10 октября. Может ли ООО «Зенит» учесть в расходах стоимость семинара, и если да, то когда именно?

    Проверим, выполняются ли необходимые условия. А.В. Комаров – штатный работник ООО «Зенит». Семинар учебный, у образовательного центра есть лицензия, сертификат об обучении выдан. Расходы оплачены, с образовательным центром заключен договор и оформлен акт оказанных услуг. При наличии приказа о направлении на семинар, подтверждающего производственную необходимость обучения, организация сможет учесть его стоимость в расходах. Когда? После оплаты и факта оказания услуг. Так как акт об оказании услуг ООО «Зенит» получило 10 октября, в этот день организация сможет уменьшить налоговую базу на 14 200 руб.

    Когда семинар нужно расценивать как консультационные услуги

    Как уже упоминалось, консультационные семинары проводят организации, не имеющие лицензии на образовательную деятельность. А раз лицензии нет, значит, не выполняется одно из основных условий для отнесения затрат на семинар к расходам на обучение. Поэтому согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учесть подобные затраты не получится.*

    А есть ли другой подходящий подпункт в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? К сожалению, нет. Организации на общем режиме налогообложения учитывают расходы на консультационные семинары как консультационные услуги или прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В перечне же расходов, разрешенных при упрощенной системе, консультационные услуги не указаны. Значит, расходы на посещение работниками консультационных семинаров, даже если в них есть производственная необходимость, не уменьшат налоговую базу при УСН.

    Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы

    Семинар посещает работник, поэтому, если расходы на обучение оплачивает организация, может возникнуть вопрос о начислении на стоимость семинара НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

    Здесь все просто. Если обучение проходит в связи с производственной необходимостью и в интересах работодателя, то у сотрудника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (п. 3 и 21 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает и УФНС России по г. Москве (см. письмо от 19.11.2007 № 18-11/3/[email protected]). По этой же причине не нужно начислять на стоимость семинара страховые взносы во внебюджетные фонды, а также в ФСС на страхование от несчастных случаев (подп. 2е п. 1 ст. 9Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Напомним, что подтвердит производственную необходимость обучения приказ руково дителя.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.