Начислен налог на прибыль: проводка. Дт 99 кт 68 налог на прибыль

Начислен налог на прибыль: проводка

Основной нормативный документ, устанавливающий правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (Приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н). Некоммерческие организации, а также компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять данные положения. А вот субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: отражать операции по общим правилам либо организовать упрощенный бухучет.

Бухучет ННП

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к данному счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.

Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.

Исчисление, уплату и начисление налога на прибыль отражают проводкой:

Начислен налог на прибыль (проводка)

Уплачен налог на прибыль (проводка)

Отражен зачет переплаты прошлых лет (по решению Федеральной налоговой службы)

Отражен возврат переплаты по ННПО

Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68, по субсчету «ННП».

Отражение в учете: пример

Рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки для ежеквартальных расчетов с бюджетом.

ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2020 году имеют следующие значения:

  • 1 квартал 2020 г. — 200 000 рублей;
  • 1 полугодие 2020 г. — 450 000 рублей;
  • 9 месяцев 2020 г. — 800 000 рублей.
  • За 2020 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.

    Данные соответствуют строке 180 Декларации по ННП за 2020 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

    Начислен налог на прибыль организации, проводка за 1 квартал

    Отражена уплата налога на прибыль (проводки)

    Отражено начисление ННП за 1 полугодие 2020 г.

    (450 000 – 200 000)

    Перечислен налог на прибыль: проводка (аванс за 2 квартал)

    Начислили ННП за 9 месяцев

    (800 000 – 450 000)

    Отражена оплата налога

    Начислен налог по итогам года

    (1 000 000 – 800 000)

    Произведен итоговый расчет с бюджетом за 2020 г.

    Если фирма сработала в убыток

    Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

    В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, нужно скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

    ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2020 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

    Начислен аванс по ННП за 1 квартал 2020 г.

    Отражена оплата авансового платежа в бюджет

    Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2020 г.

    (200 000 – 250 000)

    Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия. Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»). Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

    Разницы в учете

    Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.

    Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат будет принят в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.

    Если данные НУ выше аналогичных значений БУ, то возникает отложенный или постоянный налоговый актив (ОНА или ПНА). Подробнее в статье «Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности».

    В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).

    О том, как правильно отражать такие разницы в учете, а также об особенностях применения данного НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02».

    Суть данных операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.

    Проводка по налогу на прибыль

    Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

    Начислен налог на прибыль: проводка

    Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

    Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

    Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

    Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2020 года составляет 100000 руб., за полугодие 2020 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2020 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам 2020 года – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

    Операция Проводка Сумма, руб.
    Начислен налог на прибыль за I квартал 2020 Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 100000-00
    Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2020 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 100000-00
    Начислен налог на прибыль за полугодие 2020
    (300000 руб. – 100000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 200000-00
    Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2020 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 200000-00
    Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2020
    (700000 руб. – 300000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 400000-00
    Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2020 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 400000-00
    Начислен налог по итогам за 2020 год
    (1500000 руб. – 700000 руб.)
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 800000-00
    Перечислена годовая сумма налога за 2020 год Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» 800000-00

    Если компания сработала в убыток

    Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2020 составила 100000 руб., а за полугодие 2020 — 70000 руб., то составляются такие проводки.

    Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

    Похожие публикации

    Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

    В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения. Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета. Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

    Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени. Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина. Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

    Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

    Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

  • Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
  • Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
  • Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
  • Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
  • Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
  • Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
  • Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
  • Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
  • Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.
  • Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

    Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

    В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

    доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

    во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

    Обе суммы записаны в состав расходов;

    Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

    Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

    Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

    Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

    Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

    367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.

    Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

    Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

    По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

    Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

    Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль в налоговом и бухучете

    Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены. В бухгалтерском отражены все показатели хозяйствования предприятия: убытки, затраты, доходы. В налоговом также отражаются эти показатели, но уже с целью определения налоговой базы и последующего исчисления сборов, подлежащих внесению в бюджет в конкретном периоде.

    Таких периодов несколько:

  • три месяца;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • итоговый отчет за год.
  • В рамках налогового учета производится не только определение суммы налога на прибыль. Подсчитывается и НДС. Сегодня на предприятиях используются в основном компьютерные программы для ведения обоих видов учета. Законодательной базой, кроме НК, является ПБУ 18/02. Им руководствуются исключительно коммерческие организации, выступающие налогоплательщиками этого сбора.

    Расчет производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но конечная сумма может разниться, причем значительно. Это зависит от таких условий:

  • Различное определение принятия дохода/расхода – кассовый или другой метод.
  • Предельно возможный размер дохода/расхода, который используется в учете, отличается.
  • Некоторые показатели (прибыль, затраты), которые в бухучете указаны в полном объеме, в налоговом признаются частично.
  • В связи с этим и возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Они помогают «связать» воедино полученные показатели налога, полученные из двух видов учета.

    Основные проводки

    Налог в казну перечисляется в несколько этапов: по истечении периодов в квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании отчетного периода в 12 месяцев отчисления суммируются, и при необходимости производится доплата. Переплата «остается» на следующий период. Исчисление суммы сбора невозможно произвести без соответствующих бухгалтерских проводок.

    Предприятие, рассчитываясь с бюджетами, использует 68-й счет. Начисление видно по кредиту, расчет – по дебету. Окончательному внесению суммы налога предшествуют два шага:

  • расчет суммы «бухгалтерского» налога;
  • окончательная корректировка в соответствии с налоговой отчетностью.
  • Когда период (квартал, полугодие, 12 месяцев) окончится, проводка будет иметь следующую схему:

  • Дт 99, «Условный доход/расход по налогу», Кт 68 – условный расход начислен;
  • Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;
  • После корректировки (обязательства, налоговые активы) получается итоговая сумма – Дт 68 «Расчеты» Кт 51.
  • При заполнении проводок по налогу на прибыль возникает понятие разниц – временных и постоянных:

  • Временная может возникнуть в том случае, если одни и те же траты или прибыль фиксируется в налоговом учете в другое время, нежели в бухгалтерском, и наоборот. Сумма разницы все равно рано или поздно учитывается для всех целей.
  • А вот постоянная разница расход/доход может быть учтена только для налогового или бухучета.
  • Разницы, в свою очередь, подразделяются на вычитаемую и налогооблагаемую. Показатели касаются прибыли:

  • прибыль по налоговому учету превысила «бухгалтерскую», значит вид разницы – вычитаемый, а организация получает отложенный актив (ОНА), который отражен корреспонденцией Дт 09 Кт 68;
  • налоговая прибыль не превысила «бухгалтерскую» — в учете отражается ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое записывается как Дт 68 Кт 77.
  • Основных проводок девять:

  • Проводка Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль согласно бухучету с использованием декларации, бухгалтерской справки.
  • 09–68 – ОНА (отложенный актив) – используются справки и налоговые регистры.
  • 68–09- данный актив уже аннулирован или уменьшен на определенную сумму.
  • 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.
  • 68–77 — указывается налоговое обязательство отложенное.
  • 77–68 – ОНО гасится или как минимум уменьшается.
  • 77–99 – ОНО списывается.
  • 68–51 – авансы по налогу на прибыль внесены. Документом выступает выписка по банковскому счету.
  • Эти же корреспондентские счета служат для внесения сведений о выплате сбора, только основанием является, кроме выписки, платежное поручение.

    Учет с использованием «1С: Бухгалтерия»

    Практически все операции, связанные с определением налога, в этой программе автоматизированы. Более того, можно вести параллельный учет, разделяя на две «ветви» деятельность, облагаемую различными видами налога и по разным ставкам.

    Документ «Закрытие месяца», например, позволяет произвести автоматический подсчет суммы текущего налога. Для этого используют счет 68.04.2. При обнаружении убытка формируется условный расход, способный уменьшить полученный ранее текущий налог – Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2.

    Автоматизированные программы ведения учета – бухгалтерского или налогового – существенно упрощают работу бухгалтерам организаций. Тем более крупным предприятиям, которые имеют в штатном расписании большое количество человек, вменено в обязанность сдавать декларацию в электронном варианте. А бухгалтерское ПО способно сформировать отчетность при минимальном участии сотрудника предприятия.

    Дебет 99 Кредит 68

    Прибыли и убытки. Расчеты по налогам и сборам

  • Такой проводкой отражается начисление налоговых санкций (см. ст. 114 НК РФ), причитающихся к уплате согласно соответствующему требованию или по решению компании сделать это самостоятельно.
    Проводится на основании актов проверки и/или решения суда.
  • Этой же проводкой отражается начисление постоянных налоговых разниц, если таковые при начислении санкций возникают.
    Проводится на основании Закона (см. п.2 ст. 270 НК РФ).
  • Дт 99 Кт 68 – на сумму начисленных санкций;
  • Дт 68 Кт 51 – на сумму уплаченных санкций.
    Если возникают постоянные разницы, следует начислить соответствующее налоговое обязательство:
    Дт 99 Кт 68 – на сумму ПНО.
  • ПНО рассчитывается как произведение суммы ПР на действующую ставку налога на прибыль.

    Под постоянными разницами (ПР), согласно п. 4 ПБУ 18/02, следует понимать доходы и расходы:

  • формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
  • учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
  • Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)

    Дт 99 Кт 99 — эта проводка является важной составляющей реформации баланса при подведении итогов деятельности организации за год. Каковы требования законодательства к учету прибыли и убытков, какие суммы могут быть отнесены на дебет счета 99 и кредит счетов 68, 84, 91, 09, какие нюансы характеризуют эти проводки — обо всем этом расскажем в нашей статье.

    Содержание проводки дебет 99 кредит 99

    Проводка Дт 99 Кт 99 формируется один раз в конце года при подведении итогов и является частью реформации баланса.

    Фактически это операция из несколько проводок Дт 99 Кт 99 внутри счета 99 «Прибыль и убытки», в зависимости от количества субсчетов. Операция на практике носит название «Закрытие счетов». Заключается она в отнесении значений, накопленных на субсчетах, на один субсчет, на котором выявляется окончательный годовой финансовый результат.

    Чтобы понять, как это происходит, нужно ознакомиться с внутренним устройством счета 99, рассмотреть, как открываются субсчета к нему.

    Как устроен счет 99 и его аналитика

    Счет 99 используется для подведения итогов. Результирующие показатели деятельности включаются в бухгалтерскую отчетность. Соответственно, устройство аналитики должно отвечать главной цели — составлению достоверной отчетности.

    ВАЖНО! Инструкция к Плану счетов содержит прямое указание на необходимость построения аналитического учета на счете 99 для структурирования данных, включаемых в отчет о финрезультах.

    Начиная с первого месяца года счет 99 служит накоплению информации о результатах работы организации. На счете аккумулируются:

  • результат от продаж в рамках основной деятельности;
  • результат от прочих операций;
  • суммы пересчета налога на прибыль и санкции.
  • На счете также ведется учет величин, определенных ПБУ 18/02 (если организация обязана / приняла решение его применять):

  • условный расход/доход (УР/УД);
  • постоянные налоговые обязательства и активы (ПНО, ПНА);
  • списываемые отложенные налоговые обязательства и активы (ОНО, ОНА).
  • Открывая субсчета, целесообразно учесть, как информация должна быть сгруппирована и отражена в отчете о финансовых результатах (форме 2). Наряду с этим важно следовать требованиям законодательства к порядку учета этой информации. Оптимально использование следующих субсчетов:

    • 99.1 «Прибыль и убытки»:
      • 99.1.1 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
        Для учета показателей, формирующих одноименную статью отчетности, результата от продаж по основной деятельности и по прочим операциям.
      • 99.1.2 «Прибыль и убытки прочие».
        Для учета сумм пересчета налога на прибыль, санкций по налогу, списываемых ОНО и ОНА, группируемых в статье «Прочее».
      • Максимальная информативность достигается путем ведения на субсчетах аналитики в разрезе учитываемых составляющих показателей. Современные программные продукты позволяют вести аналитику внутри субсчета без излишнего нагромождения учета.

      • 99.2 «Расчет налога на прибыль».
        Для учета сумм, участвующих в раскрытии информации о расчетах налога на прибыль согласно ПБУ 18/02.
        • 99.2.1 «Условный расход».
        • 99.2.2 «Условный доход».
        • 99.2.3 «ПНО (ПНА)».
        • 99.9 «Сальдо прибыли и убытков».
        • Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетности

          Исследовав внутреннее устройство счета, самое время приступить к изучению движения на счете. Рассмотрим на условном примере, что происходит внутри счета, как отражаются результаты проводками Дт 99 Кт 99, как его данные сопоставляются с данными отчетности.

          Даны итоговые показатели организации за год, представленные в таблице по порядку статей формы 2.

          Как должен быть начислен налог на прибыль, проводки

          Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

          Объектом налогообложения – прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

          Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% – в Федеральный бюджет.

          Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

          ПБУ 18/02 для расчета налога


          Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

          Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

          Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.

          К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

          Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

          Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

          Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

          При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.


          Какие формы бухгалтерских первичных документов существуют?
          Проводки по начислению НДС: правила и методы.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.