Налог на прибыль в 2020 году. Налог на прибыль банков в 2020 году ставка

Налог на прибыль в 2020 году — ставка

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2020 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2020 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.
  • Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

    Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

    Иные ставки налога на прибыль в 2020 году

    Величина ставки Кем применяется
    0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)
    Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
    Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
    Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
    13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
    15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: таблица

    Какие применяют ставки налога на прибыль в 2020 году (ставки таблица), как распределять налог между бюджетами. Подробно об этом — в материале.

    Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как это сделать, читайте далее.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: ставки общие

    Ставки налог на прибыль 2020 закреплены в статье 284 НК РФ. Применять их надо до 2020 года включительно.

    Общая ставка налога на прибыль в 2020 году — 20%. Из них зачисляют:

    При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: таблица ставок

    Бюджет Основная ставка – 20 % Основание — ст. 284 НК РФ
    Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. До 01.01.2017 г.
    Федеральный 3 % 2 % абз. 2 п. 1
    Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % 18 % абз.3 п. 1
    Для отдельных налогоплательщиков Не менее 12,5 % Не менее 13,5% абз. 4 п. 1
    Для организаций — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не более 12,5 % абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7

    Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

    Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
  • при условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
  • Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: ставки специальные

    Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

    Специальные ставки налога на прибыль в 2020 году

    — к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

    п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

    Вид дохода Изменение Основание
    Доходы в виде процентов по ценным бумагам п. 4 ст. 284 НК РФ
    С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
    Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

    Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.

    Ставки налога на прибыль между бюджетами в 2020 году

    Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

    Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.

    Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.

    Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/[email protected]).

    Налог на прибыль в 2020 году: новые ставки, таблица

    В 2020 году произошли изменения по налогу на прибыль. В частности другими стали региональные ставки для некоторых компаний, отменили льготы. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2020 года, вы сможете ниже.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году для организаций

    Сразу скажем, что в 2020 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

    Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.
  • Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

    Пример

    ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2020 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

    Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
  • Всего компания заплатит 150 000 рублей.

    Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

    Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

    По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

    Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  • Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  • Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  • Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
  • Льготные ставки по налогу на прибыль в 2020 году для юридических лиц

    Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  • Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  • Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
  • С 2020 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

    Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

    Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2020 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

    Налог на прибыль: изменения в 2020 ­­году

    Мы расскажем о самых важных изменениях по налогу на прибыль, вступающих в силу с 1 января 2020г.

    Ставки налога на прибыль

    Продлено до 2024 года включительно распределение ставок по налогу на прибыль (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ):

  • 3% в федеральный бюджет;
  • 17% в бюджет субъекта РФ.
  • Причем субъект РФ вправе уменьшить региональную ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков только в тех случаях, которые прямо установлены гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ (далее – Закон 302-ФЗ)).

    Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ до дня вступления в силу Закона 302-ФЗ (до 03.09.2018 г), подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на периоды 2020–2022 гг.

    Новые расходы на оплату труда

    С 1 января 2020 года будет расширен перечень расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль (новый п.24.2 ст.255 НК РФ введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ и п.29 ст.270 НК РФ). Работодатели смогут включить в расходы затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей до 18 лет или детей до 24 лет, обучающихся по очной форме). К таким расходам будет относиться стоимость услуг, оказанных по договору, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

  • услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно;
  • услуги проживания туристов в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.
  • Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п. такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524).

    Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2020 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2020 год в пансионате, оплаченном компанией в 2018 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2018 году.

    Расходы на оплату стоимости путевок нормируются: они не могут превышать 50 тыс. рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе с расходами на медицинское страхование (медицинское обслуживание) работников, учитываемые в расходах, не должны превышать 6% от ФОТ.

    При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам

    С 1 января 2020 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации будет установлен в п.2 ст.277 НК РФ.

    Доход, являющийся дивидендами, определяется по формуле:

    Доход (дивиденды) = Рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) на момент получения — фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев).

    К такому доходу применяются соответствующие «дивидендные» налоговые ставки, установленной п.3 ст.284 НК РФ (п.2 ст.275 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Так, в отношении дохода, полученного российской организацией в виде дивидендов при выходе из организации/ликвидации может применяться нулевая ставка.

    Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.

    Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при ликвидации организации или выхода из организации в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на дату его получения (п.2 ст.277 в ред. Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Вышеизложенный порядок расчета дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) также применяется налогоплательщиками, владеющими облигациями, при ликвидации организации — эмитента соответствующих облигаций (п.2 ст.277 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    В отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, получаемые в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, также уточнено, что такие доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом абз.2 п.1 ч.2 ст.250 НК РФ.

    Т.е. при распределении имущества при ликвидации организации у иностранного акционера (участника) облагается разница в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (пп.2 п.1 ст.309 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Перечень необлагаемых доходов расширили (ст.251 НК РФ)

    «Возврат» вклада в имущество доходом не является

    Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    «Недоходные» субсидии

    Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ) не учитываются в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Т.е. если организация получила субсидии на компенсацию расходов, которые не могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то и доходов, облагаемых этим налогом, у нее не возникает.

    Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

    Безвозмездные работы по переустройству ОС

    С 1 января 2020 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

    Повышающие коэффициенты амортизации

    С 1 января 2020 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ).

    Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

    Плата системе «Платон» учитывается в расходах в полном объеме

    С 1 января 2020 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

    Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2020 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

    Расширен перечень задолженностей, не относящихся к контролируемым

    Как известно, в некоторых случаях в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам перед иностранными лицами учитываются налогоплательщиками в расходах в особом порядке, предусмотренном п.4-5 ст.269 НК РФ, если такая задолженность является контролируемой (п.2 ст.269 НК РФ) и превышает более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.269 НК РФ).

    В ст. 269 НК РФ приведен перечень условий, при которых долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2020 г. их будет больше.

    С 1 января 2020 г. ст.269 НК РФ будет дополнена п.7.1 (Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ), в соответствии с которым непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:

  • средства направлены на финансирование инвестиционного проекта на территории РФ (комплекса для производства товаров и оказания услуг, который будет введен в эксплуатацию в 2020 году или позднее);
  • начало погашения суммы долга в соответствии с условиями договора — не ранее чем через 5 лет после его возникновения;
  • совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации не превышает 35%;
  • местом регистрации лица, перед которым возникло долговое обязательство, является государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.
  • В случае невыполнения одного из вышеперечисленных условий, к непогашенной задолженности применяются положения ст.269 НК РФ с даты возникновения соответствующего долгового обязательства, т.е. проценты по такой задолженности учитываются в пределах расчетного норматива с даты возникновения такого долга.

    Налог на прибыль в 2020 году

    Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Этот налог платят юридические лица, если только они не ведут игорный бизнес и не применяют специальные режимы. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году.

    Кто платит налог на прибыль

    Плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
  • Читайте в бераторе

    Не платят налог на прибыль ИП и организации на спецрежимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

    Общая ставка налога на прибыль

    Общая ставка налога на прибыль равна 20%. Из них часть налога получает федеральный бюджет, и часть — региональный. Порядок распределения процентов между бюджетами в 2020 году такой:

    • 3% в федеральную казну;
    • 17% — в региональный бюджет.
    • На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет. И в отношении особой группы налогоплательщиков.

      Напомним, что до 1 января 2020 г. власти субъектов РФ могли понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% по своему усмотрению для всех налогоплательщиков. С 1 января 2020 года региональные законы о понижении налоговых ставок по налогу на прибыль, принятые после 1 января 2018 года в отношении «обычных» налогоплательщиков, отменены.

      С 2020 года регионы могут вводить пониженные тарифы по налогу, который подлежит зачислению в региональные бюджеты, только в случаях, прописанных в Налоговом кодексе. А именно, такое право имеется у них только в определенных случаях — для резидентов ОЭЗ. Это предусмотрено Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ.

      Условием для этого является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами.

      Если власти субъектов приняли законы о снижении региональной ставки налога для «обычных» налогоплательщиков до вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ, то действовать они будут до 2023 года или до даты завершения срока действия закона. При этом принятую ранее ставку власти могут по своему усмотрению и повысить (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ).

      Если срок действия пониженной ставки закончится ранее 2023 года, власти субъекта смогут его продлить. Запрещено устанавливать пониженные ставки, но не запрещено продлевать их. На это неоднократно указывал Минфин России (см. письма от 28 марта 2020 г. № СД-4-3/[email protected], от 16 ноября 2018 г. № 03-03-05/83098).

      По общей ставке платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

      Расчет налога на прибыль

      Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Налог рассчитывают так:

      Сумма налога Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) Ставка налога

      Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) – это разница между:

    • доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
    • расходами, которые уменьшают налоговую прибыль , понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
    • Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем – прибыль, то налог на прибыль рассчитывают с учетом этого убытка. То есть нарастающим итогом с начала года.

      По общей ставке – с распределением в федеральный и региональный бюджет — платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

      Специальные ставки налога на прибыль

      Кроме основной, существуют специальные ставки налога на прибыль. Налог по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

      Они используются для предприятий с определенным статусом или для особых видов дохода, например:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм и все владельцы — с доходов по государственным. и муниципальным ценным бумагам;
    • 13% — российские компании с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках и др.
    • Практическая энциклопедия бухгалтера

      Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

      Налог на прибыль: актуальные ставки на 2020 год в таблице

      Статьи по теме

      В 2020 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2020 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

      Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

      Кто платит налог на прибыль организаций в 2020 году

      Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

      Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

      Кто не платит налог на прибыль

      Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

      «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

      Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

      Скачайте дополнительный материал к статье:

      Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

      Ставки налога на прибыль в 2020 году

      Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

    • 17 процентов – в региональный бюджет;
    • 3 процента – в федеральный бюджет.
    • Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

      Скачайте образцы заполнения платежек:

      Пониженные ставки налога на прибыль в 2020 году

      Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2020 году ).

      А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

      Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

      Таблица. Ставки налога на прибыль в 2020 году

      Ставка в федеральный бюджет, %

      Ставка в региональный бюджет, %

      Доходы, кроме перечисленных ниже

      Пункт 1 статьи 284 НК

      Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

      Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК

      Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

      Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК

      Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

      Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

      Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

      Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

      Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК

      Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

      Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

      Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК

      Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

      Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК

      Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

      Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК

      Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

      Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

      Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК

      Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

      Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

      Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК

      Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

      Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

      Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

      Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

      Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

      Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

      Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

      Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК

      Иные аналогичные доходы

      Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК

      Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

      Пункт 1.3 статьи 284 НК

      Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

      Пункт 5.1 статьи 284 НК

      Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

      Пункт 1.1 статьи 284 НК

      Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

      Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

      Пункт 1.9 статьи 284 НК

      Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

      Пункт 1.4 статьи 284 НК

      Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

      Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

      Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

      Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

      Прибыль контролируемых иностранных компаний

      Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК

      Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

      Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК

      Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

      Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

      Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК

      Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

      Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК

      Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

      Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

      Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

      Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК

      Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

      В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

      В течение следующих шести налоговых периодов

      Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

      Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК

      Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

      Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК

      Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

      Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

      Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

      Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

      Скачайте и возьмите в работу:

      Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

      Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

      Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

      Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

      Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

      У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

      1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
      2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

      Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

      Как планировать налог на прибыль

      Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

      Ежемесячные авансы

      На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

      Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

      Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

      Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

      Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

      Налог за второй квартал считают так:

      Аванс тек = Налоговая база тек ? Ставка налога – Аванс пред

      Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

      Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

      Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

      Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

      Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

      где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

      Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

      Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

      Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

      Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

      То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

      Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

      Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

      Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

      Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2020 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

      Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

      По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

      Порядок расчета налога на прибыль организаций

      Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

      ПН = (Доходы – Расходы) ? Ставка

      Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

      Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

      НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

      К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

      Способы определения прибыли

      Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

      Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

      Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

      Способы экономии

      Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

      Налог на прибыль 2020: изменения

      nalog_na_pribyl.jpg

      Похожие публикации

      С начала 2020 года в налоговом законодательстве предполагается ряд внушительных изменений. Не является исключением и налог на прибыль компаний (ННП). Разберемся в грядущих трансформациях.

      Налог на прибыль с 2020 года: изменения в льготном налогообложении

      Прежде всего, изменения коснутся применения льгот по налогу. Так, с 2020 года у компаний станет меньше возможностей экономить за счет сниженной региональной ставки, поскольку п. 1 ст. 284 НК РФ дополняется пятым абзацем, предусматривающим возможное повышение ранее сниженных ставок налога принятием соответствующих законов субъектами РФ (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018). Т.е., пониженные ставки по ННП, законодательно установленные властями региона предприятиям, по-прежнему будут применяться до завершения срока их действия, но могут быть и повышены.

      Властям регионов оставлено право снижения ставки налога на прибыль, Теперь региональные законодатели могут снижать ставки ННП только участникам инвестиционных проектов региона или резидентам ОЭЗ.

      Уменьшению может быть подвергнута только региональная часть налога, 3-процентный размер федеральной части ННП изменениям не подлежит. Для компаний, работающих в особых экономических зонах, предельная ставка по ННП остается равной 13,5%.

      Какие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль в 2020

      На налог на прибыль организаций в 2020 году повлияет еще один фактор. С 2020 года компании смогут учитывать при расчете ННП расходы, понесенные на приобретение для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (за исключением заграничных) по договору реализации турпродукта.

      Существует ограничение в суммах затрат: списать можно не больше 50 тыс. руб. в год на отдых по работнику и каждому его родственнику. Кроме того, подобные траты вместе с расходами на медицинское обслуживание сотрудников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от общих затрат на оплату труда. Со стоимости туристической путевки по договору с работника должен быть удержан НДФЛ. Датой получения дохода будет день, когда компания оплатила путевку.

      Признать и списать расходы можно лишь по договору с туроператором или турагентом, заключенному компанией в пользу сотрудника или его родственников (супруги(а), родителей и детей до достижения ими 18 или 24 лет — если они являются студентами дневного отделения вуза). Предприятия смогут учесть в затратах стоимость проезда, проживания, питания, традиционного санаторно-курортного и экскурсионного обслуживания (изменения по налогу на прибыль в НК РФ-2020 внесены ст. 1 закона № 113-ФЗ от 23.04.2018).

      Налог на прибыль в 2020 году: ставка

      ННП актуален для компаний на общей системе налогообложения, фирмы, перешедшие на «упрощенные» спецрежимы этот налог не уплачивают. Ставки налога на прибыль 2020 остаются прежними – 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональные бюджеты. Это разделение будет неизменным до конца 2020 года.

      Помимо общепринятых ставок налога устанавливаются дифференцированные ставки, применяемые либо определенными категориями плательщиков, либо фирмами, получающими определенные виды дохода. К примеру, ставки налога по полученным дивидендам варьируются от 0 до 13% в зависимости от имеющейся доли предприятия в уставном капитале фирмы, являющейся источником этих доходов. Зарубежные фирмы уплачивают налог с доходов от дивидендов в размере 15%. Этот же размер ставки (15%) применяется в налогообложении доходов по внушительному ряду ценных бумаг (ЦБ), а по выпущенным российскими эмитентами и учитываемым иностранными держателями ЦБ, ставки налога составляют 30%.

      Доходные поступления, полученные от процентов по государственным и муниципальным ЦБ, облагаются по ставке 9%, причем вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет.

      КБК налога на прибыль в 2020 году

      КБК по ННП с 2018 года не изменились. Актуальными КБК для идентификации основных платежей по ННП по-прежнему являются:

      в федеральный бюджет ? 18210101011011000110;

      в бюджеты субъектов РФ ? 18210101012021000110.

      Как и ранее отдельные коды применяются для различных категорий плательщиков с соответствующей разбивкой по уровням бюджетов. Кроме того, предусмотрен ряд кодов, применяемых для перечислений налога на прибыль от различных источников, а также отдельные шифры для уплаты штрафных санкций и пеней.

      Налог на прибыль 2020: сроки уплаты

      Не подверглись изменениям сроки платежей по налогу. По-прежнему его уплачивают до 28-го числа месяца (включительно), наступившего за завершением отчетного периода. Датой окончательного расчета по ННП является 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

      Читайте так же:  Жалоба на женскую консультацию в министерство здравоохранения. Жалоба на женскую консультацию в министерство здравоохранения

      Добавить комментарий

      Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.

      • доля участия (вклад) – не менее 50%;
      • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
      • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
      • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней