Какие налоги платит ИП. Налог с доходов от предпринимательской деятельности

Какие налоги платит ИП

Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

Какие бывают системы налогообложения?

Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

  • налог на прибыль (20%);
  • НДС (до 20% );
  • налог на имущество (до 2,2%);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).
  • 2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

    Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

    УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

    УСН бывает двух видов:

  • налогообложение доходов;
  • налогообложение разницы между доходом и расходом.
  • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
  • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.
  • 3. Патентная система налогообложения (ПСН)

    Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

    По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

    Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

    Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

    Кому подойдет патентная система?

    Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

    ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

  • 6 % от потенциально возможного дохода;
  • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
  • 4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

    Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

    Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

    ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

    ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

  • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
  • Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

    5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

    По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

    ЕСХН подходит для ИП, которые:

  • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
  • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).
  • ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

  • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).
  • Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

    Что еще надо знать о налогах?

    Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

    Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

    Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей*1

    Т.Ю. Левадная,
    советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

    Возможность частичного возврата из бюджета удержанных организацией сумм налога

    Предприниматель без образования юридического лица имел в 2003 году два источника дохода: от занятия предпринимательской деятельностью и за выполнение трудовых обязанностей в российской организации, которая, являясь источником выплаты дохода, удерживала с выплачиваемых данному физическому лицу доходов налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. По итогам 2003 года сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от предпринимательской деятельности, превысила сумму полученных в календарном году доходов.

    Вправе ли был налогоплательщик при заполнении декларации по налогу на доходы за 2003 год уменьшить доход, полученный по основному месту работы, на сумму понесенного им убытка и подать заявление о частичном возврате из бюджета удержанных организацией сумм налога на доходы физических лиц?

    В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

    Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами.

    Статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.

    В отношении доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также частной практикой, от выполнения трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, налоговая ставка устанавливается в размере 13% независимо от размера дохода. По данной группе доходов налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ.

    Если сумма налоговых вычетов в отчетном налоговом периоде оказалась больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой налоговых вычетов отчетного налогового периода и суммой доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, не переносится. Исключением является имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток которого может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае невозможности его полного использования в отчетном налоговом периоде.

    Налоговая база для исчисления налога на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, определяется на основании данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма которой утверждена совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Книга учета). Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели на основании соответствующих записей в Книге учета самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

    В налоговой декларации указываются все полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

    Вышеуказанный порядок предусмотрен с учетом того, что по группе доходов, по которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов. Если у индивидуального предпринимателя сумма полагающихся ему профессиональных налоговых вычетов в отчетном налоговом периоде оказалась больше суммы доходов, полученной им от осуществления предпринимательской деятельности, то налоговая база по данному виду деятельности применительно к этому налоговому периоду принимается равной нулю.

    В таком случае при наличии у налогоплательщика доходов, полученных им от других источников и облагаемых по ставке 13%, он вправе для получения полагающихся ему стандартных (при условии, что такие вычеты не были предоставлены работодателем), социальных и имущественных вычетов суммировать такие доходы, с тем чтобы определить свою налоговую базу с учетом этих вычетов, а также исчислить суммы налога, подлежащие возврату из бюджета по итогам налогового периода.

    Таким образом, заявление налогоплательщика о частичном возврате удержанных налоговым агентом сумм налога на доходы в связи с получением убытка от занятия предпринимательской деятельностью не может быть признано правомерным.

    Вместе с тем если налогоплательщик не получил доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности, то фактически уплаченные индивидуальным предпринимателем в отчетном налоговом периоде суммы авансовых платежей по налогу на доходы подлежат возврату по итогам декларирования доходов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, на основании соответствующего письменного заявления налогоплательщика, которое составляется в произвольной форме и подается в налоговый орган по месту жительства.

    Так, при декларировании доходов за 2003 год налогоплательщик должен был произвести следующие действия.

    Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2003 год (для налоговых резидентов Российской Федерации) утверждена приказом МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540, зарегистрированным Минюстом России 18.11.2003, регистр. N 5240.

    На Листе 02 декларации должен был быть произведен итоговый расчет сумм доходов и налога на доходы физических лиц на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах, выданных налоговыми агентами, и личных учетных данных налогоплательщика.

    Читайте так же:  Приказ МВД РФ от 19 октября 2012 г. Приказ от 29.12.2012 966

    Здесь же должен был быть осуществлен расчет налоговой базы, суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежавших возврату из бюджета или доплате в бюджет.

    В данном случае в декларации по налогу на доходы за 2003 год индивидуальному предпринимателю следовало заполнить Приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13 процентов», Приложение В «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики», а также Приложение Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» в части стандартных вычетов.

    При заполнении декларации по налогу на доходы следовало обратить внимание на то, что расходы, указанные налогоплательщиком в п. 3.2 Приложения В, не должны были превышать сумму полученного от осуществления предпринимательской деятельности дохода, указанную в п. 3.1 Приложения В.

    Учитывая, что у индивидуального предпринимателя сумма полагающихся ему профессиональных налоговых вычетов в отчетном налоговом периоде оказалась больше суммы доходов, полученной им от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база по данному виду деятельности применительно к этому налоговому периоду должна была приниматься равной нулю.

    При заполнении Листа 02 декларации необходимо было сложить значения показателей подпункта 2.1 Приложения А и подпункта 3.1 Приложения В и указать сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13%, в п. 1 раздела I.

    В п. 2 раздела I необходимо было сложить значения показателей подпункта 3.2 Приложения В (в размере, не превышающем значения показателя подпункта 3.1 того же Приложения) и подпункта 2.4 Приложения Е. При этом сумма налоговых вычетов, отражавшихся соответственно в Листе 02 декларации, не должна была превышать сумму полученных доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, поскольку налоговые вычету могут быть предоставлены налогоплательщику только в пределах суммы полученных им в налоговом периоде доходов.

    С учетом того что в данном случае у налогоплательщика налоговая база от осуществления предпринимательской деятельности была равна нулю, сумма облагаемого дохода за 2003 год (п. 3 Листа 02 декларации) должна была быть равна сумме облагаемого дохода, указанного в справке о доходах по форме 2-НДФЛ за 2003 год, выданной налоговым агентом по основному месту работы налогоплательщика.

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель в 2003 году получил доходы от предпринимательской деятельности и по основному месту работы, произведенные им в налоговом периоде в связи с осуществлением деятельности расходы, превышавшие доходы, полученные им в 2003 году от предпринимательской деятельности, должны были учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов только в пределах суммы полученного от предпринимательской деятельности дохода. Остальная сумма не подлежавших учету расходов являлась убытком от осуществления предпринимательской деятельности, который не мог уменьшать налогооблагаемый доход, полученный налогоплательщиком по основному месту работы в 2003 году, при расчете подлежавшего уплате налога на доходы за отчетный налоговый период.

    Определение налогового периода

    Индивидуальный предприниматель, занимающийся торгово-закупочной деятельностью, получил и реализовал в 2003 году партию товара, которую поставщик по предварительной договоренности отправил ему без оплаты и дал согласие на отсрочку платежа. Индивидуальный предприниматель получил оплату за реализованный товар в 2003 году, а оплату поставщику он должен произвести в 2004 году.

    В каком налоговом периоде он должен учесть в составе расходов уплаченную поставщику сумму стоимости полученной в 2003 году партии товара?

    В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные в налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

    Пунктом 2 ст. 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.

    Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок учета).

    Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями посредством фиксирования в Книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

    Книга учета представляет собой основной сводный учетный документ, в котором указывается личное имущество индивидуального предпринимателя, используемое им при осуществлении деятельности в качестве основных средств, материальных ресурсов и нематериальных активов, а также отражаются финансовые результаты всех операций, произведенных индивидуальным предпринимателем в налоговом периоде.

    При этом налоговая база для исчисления налога на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяется на основании данных Книги учета как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ.

    Такие вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям на основании их письменного заявления при подаче ими в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы по окончании отчетного налогового периода.

    В данном случае если индивидуальный предприниматель получает доходы от реализации полученных им по договору товаров в отчетном налоговом периоде, а оплату стоимости этого товара поставщику производит в следующем налоговом периоде, возникают сложности с ведением учета расходов, поскольку налогоплательщик не имеет возможности подтвердить документально расходы, которые он должен нести в целях выполнения условий договора товарного кредита в связи с тем, что передача товара одной стороной и фактическая оплата поставленного товара другой стороной происходят в разные налоговые периоды.

    Таким образом, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем в 2003 году от реализации товаров, полученных по договору товарного кредита, подлежали отражению в доходной части Приложения «В» декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год. При этом расходы налогоплательщика по оплате поставщику стоимости реализованных им в 2003 году товаров, напротив, не подлежали отражению в расходной части Приложения «В» декларации по налогу на доходы за 2003 год, поскольку такие расходы будут фактически произведены в 2004 году, то есть в другом налоговом периоде.

    Следовательно, расходы налогоплательщика по оплате товара поставщику могут быть приняты к учету только после их фактического совершения при определении налоговой базы по налогу на доходы по доходам, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления торгово-закупочной деятельности в очередном налоговом периоде, то есть в 2004 году.

    В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя по каким-либо причинам доходов от предпринимательской деятельности в 2004 году произведенные им по договору товарного кредита расходы будут являться убытком индивидуального предпринимателя, который в последующих налоговых периодах учету не подлежит.

    С учетом вышеизложенного сроки выполнения сторонами своих обязательств по договорам реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, где одной из сторон является индивидуальный предприниматель, целесообразно ограничивать рамками одного календарного года.

    Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, которые не связаны между собой: нестационарную торговлю ГСМ с использованием передвижной автомобильной газовой заправочной станции и экспертно-оценочную деятельность (независимая экспертиза рыночной стоимости имущества для различных целей).

    Правильно ли индивидуальный предприниматель трактует норму п. 1 ст. 221 НК РФ применительно к своей деятельности? В частности, он намеревался при заполнении Приложения «В» декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год по первому виду деятельности учесть в составе расходов все документально подтвержденные затраты, связанные с реализацией ГСМ, а по оценочной деятельности — учесть расходы по установленному нормативу в размере 20% от суммы полученного дохода.

    В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.

    При этом ст. 221 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

    При определении налоговой базы по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива независимо от количества видов осуществляемой деятельности.

    Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы за 2003 год индивидуальный предприниматель имел право по своему выбору воспользоваться либо профессиональным налоговым вычетом в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от двух осуществляемых им видов предпринимательской деятельности, либо профессиональным налоговым вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с обоими осуществляемыми им видами деятельности.

    Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

    Следовательно, одновременное предоставление индивидуальному предпринимателю, осуществляющему два различных вида предпринимательской деятельности, которые никак не связаны между собой и имеют различный уровень доходности, профессиональных налоговых вычетов в размере 20% от суммы дохода по одному виду предпринимательской деятельности и в размере документально подтвержденных расходов по другому виду предпринимательской деятельности при определении налоговой базы по налогу на доходы за 2003 год неправомерно.

    Сдача жилья внаем

    Налогоплательщик — физическое лицо сдавал внаем по договору принадлежащую ему на праве собственности квартиру. Мог ли он при расчете налога на доходы уменьшить полученную им в 2003 году сумму арендной платы на суммы таких расходов, как стоимость текущего косметического ремонта квартиры, который он производил перед сдачей квартиры внаем, оплата коммунальных услуг и техобслуживания и т.д.?

    В случаях сдачи квартиры внаем собственник жилого помещения и наниматель являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора найма жилого помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в главе 35 ГК РФ. При этом право предоставления жилого помещения за плату для проживания в нем предоставлено собственнику жилого помещения.

    Подпунктом 2 ст. 221 НК РФ предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

    При этом ст. 38 НК РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

    Вместе с тем использование собственником жилого помещения своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом не может признаваться деятельностью. Следовательно, применение вышеприведенной нормы ст. 221 НК РФ в случаях сдачи жилья внаем неправомерно.

    Поскольку в соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, оплата коммунальных услуг, техобслуживания, услуг консьержек, абонентской платы за телефон, Интернет, так же как и поддержание жилого помещения в надлежащем состоянии посредством проведения текущего ремонта, является обязанностью собственника квартиры вне зависимости от того, проживает в ней сам владелец или квартира сдается внаем. Следовательно, вышеуказанные затраты для любого владельца квартиры являются неизбежными, в связи с этим они не относятся к расходам, непосредственно связанным с получением владельцем квартиры дохода от сдачи внаем принадлежащего ему жилого помещения.

    Кроме того, размер платы за наем жилья устанавливается в договоре по соглашению сторон; поэтому наймодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему жилого помещения, в назначаемой им плате за его наем, включая стоимость коммунальных услуг, которыми фактически пользуются наниматели, а также расходы по текущему ремонту и обновлению предметов домашнего обихода.

    Обновляя предметы домашнего обихода и постоянно улучшая интерьер квартиры, наймодатель тем самым постоянно увеличивает стоимость принадлежащего ему на праве собственности имущества, что означает возрастание цены его возможной реализации, а также позволяет ему повышать размер арендной платы.

    Что же касается износа предметов домашнего обихода, в том числе мебели и бытовой техники, то такой износ происходит независимо от того, кто пользуется этими предметами — собственник имущества или временный жилец. При этом обязанность по возмещению причиненного имуществу наймодателя ущерба должна быть возложена на нанимателя жилья, то есть в до-говоре следует предусмотреть способ компенсации вероятных убытков.

    Таким образом, вышепоименованные расходы наймодателя не являются не компенсируемыми затратами, произведенными исключительно в интересах нанимателя жилья, поскольку такие затраты — это вклад в личную собственность наймодателя.

    Что касается расходов по оплате электроэнергии, то поскольку размер таких затрат напрямую зависит от нанимателей жилья, документально подтвержденные суммы вышеуказанных затрат могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным наймодателем в отчетном налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год, от сдачи внаем принадлежащего ему жилого помещения.

    Документально подтвержденные расходы, связанные с оформлением в ОВИРе регистрации арендатора и членов его семьи, могут уменьшать налоговую базу по налогу на доходы при наличии в договоре найма жилья специального условия, предусматривающего, что такое оформление производится за счет наймодателя.

    Читайте так же:  Период «охлаждения». Заявление на расторжение договора страхования каско

    Учет дополнительно начисленных по результатам проверки страховых взносов

    Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2003 год учитывать в составе профессионального налогового вычета индивидуального предпринимателя уплаченные им в 2003 году суммы страховых взносов и единого социального налога, доначисленные налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки?

    Подпунктом 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    В соответствии со ст. 221 НК РФ к расходам индивидуальных предпринимателей относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для данной категории налогоплательщиков (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период.

    Учитывая, что основанием для включения того или иного вида расходов в состав профессиональных налоговых вычетов индивидуальных предпринимателей, уменьшающих их налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, является документальное подтверждение самого факта совершения расходов, а также их непосредственная связь с извлечением доходов, в составе профессиональных налоговых вычетов индивидуальных предпринимателей, уменьшающих их налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, следует принимать к учету только фактически уплаченные налогоплательщиками в отчетном налоговом периоде суммы налогов и сборов, включая суммы единого социального налога и суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета и ведется ими посредством фиксирования в Книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

    При этом налоговая база для исчисления налога на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяется на основании данных Книги учета как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ.

    Согласно п. 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

    Следовательно, в данном случае доначисленные по результатам выездной налоговой проверки суммы страховых взносов, например в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2000 год и единого социального налога за 2001 и 2002 годы, уплату которых индивидуальный предприниматель произвел в 2003 году, подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика, уменьшающих его налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, то есть за 2003 год, в котором и была произведена уплата доначисленных по результатам проверки сумм налога и взносов.

    Именно такой порядок соответствует кассовому методу учета доходов и расходов.

    Доходы, полученные от аренды помещения

    Индивидуальный предприниматель, оказывающий за вознаграждение услуги организации в соответствии с договором комиссии, заключил с другой организацией договор аренды склада, который используется для хранения товаров комитента. При этом уплату установленных договором аренды склада арендных платежей производит сама организация-комитент.

    Следует ли суммы арендной платы, перечисленные в налоговом периоде организацией-комитентом организации-арендодателю, рассматривать наряду с суммой выплаченного комитентом вознаграждения как доход индивидуального предпринимателя-комиссионера, если договором комиссии предусмотрена обязанность комитента возмещать комиссионеру расходы, связанные с хранением товаров?

    Статьей 990 ГК РФ определено, что по до-говору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

    При этом ст. 991 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента после исполнения договора комиссии уплатить комиссионеру вознаграждение даже в случае, если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен.

    Кроме того, комитент обязан в соответствии со ст. 1001 ГК РФ помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное.

    Учитывая, что в данном случае договором комиссии предусмотрена обязанность организации-комитента возмещать индивидуальному предпринимателю-комиссионеру расходы, связанные с хранением товаров, то оплата арендных платежей, которую сам комитент производит на основании договора аренды склада, заключенного комиссионером, не выходит за рамки заключенного между ними договора комиссии.

    Следовательно, суммы арендной платы, перечисленные комитентом в налоговом периоде арендодателю, не могут в данном случае рассматриваться как доход комиссионера, являющийся объектом обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, поскольку индивидуальный предприниматель — комиссионер, заключивший от своего имени договор аренды склада, не получал вышеуказанные суммы от организации-комитента.

    Таким образом, согласно ст. 208 и 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя являются полученные им в налоговом периоде доходы от осуществляемой им предпринимательской деятельности и доходы по договору гражданско-правового характера в виде сумм комиссионного вознаграждения, уплаченных организацией-комитентом по договору комиссии.

    Налоговая ставка по таким доходам установлена в соответствии со ст. 224 НК РФ в размере 13% независимо от размера дохода.

    Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

    Системы, используемые ИП для налогообложения

    ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

    Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

    Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

    Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

    Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

    Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

    ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

    1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
    2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
    3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
    4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
    5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

    При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

    ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

    Данную оплату нужно производить двумя способами:

  • Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
    • до 15 июля — за полгода;
    • до 15 октября — за III квартал;
    • до 15 января — за IV квартал.
      1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.
      2. Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

        Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

        Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? В данном случае уплачивать авансы ИП не обязан, но должен самостоятельно посчитать НДФЛ по итогу года. Если он все сделал в срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период авансов у него не возникает (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266).

        Корректировка налога и его перечисление

        После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

        При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

        Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.

        По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

        О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

        Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

        Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

      3. стандартные (ст. 218 НК РФ);
      4. социальные (ст. 219 НК РФ);
      5. инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
      6. имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
      7. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
      8. в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
      9. в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
      10. Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

        Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

        Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

        ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

        ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

        Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

        Итоги

        Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

        При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

        При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

        НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2020 году

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.

        В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.

        НДФЛ для ИП на УСН в 2020 году

        Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

        Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

        Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

        Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

        ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

      11. от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
      12. от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
      13. от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
      14. от прибыли из иностранных источников;
      15. в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
      16. от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.
      17. Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

        В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

        НДФЛ для ИП на ОСНО в 2020 году

        В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

        В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

        1. Авансовыми платежами

        Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

      18. за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
      19. за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
      20. за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

    2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

    Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

    Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

    После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

    Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № /3–266 ). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

    Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
    То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме .

    Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

    По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

    В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки .

    Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 ).

    Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.
  • Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

    НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2020 году

    На основании Письма ФНС России № /6753 если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

    В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

    Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

    • прибыль от продажи недвижимости;
    • призы, полученные от проведения рекламной акции;
    • дивиденды (от участия в других организациях);
    • средства от осуществления предпринимательской деятельности.
    • Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

      НДФЛ для ИП на ПСН в 2020 году

      Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

      На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

      В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию .

      Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

      ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку .

      В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

      Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018

      Тоже может быть полезно:

      Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

      Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

      Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

      Налог с доходов от предпринимательской деятельности

      Дата документа 24.07.2020
      Метки Методика

      НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

      Индивидуальные предприниматели, так же, как и организации, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если бизнесмен применяет так называемую общую систему налогообложения, то он уплачивает налог на доходы физических лиц. О том, в каком порядке производится обложение доходов индивидуального предпринимателя указанным налогом, мы и поговорим в нижеприведенном материале.

      Итак, если при ведении бизнеса гражданин, зарегистрированный в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, не применяет специальные налоговые режимы, предусмотренные разделом VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), то он уплачивает налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), регулируемый главой 23 НК РФ.

      Для справки: индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, при выплате доходов другим физическим лицам признается еще и налоговым агентом по НДФЛ, на что указывает статья 226 НК РФ.

      Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены статьей 227 НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом налогообложения на основании статьи 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

      При налогообложении индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физическое лицо, вне рамок ведения бизнеса.

      Из положений главы 23 НК РФ вытекает, что налоговая база определяется индивидуальным предпринимателем отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки.
      Напоминаем, что на сегодняшний день, помимо общей ставки налога 13%, статьей 224 НК РФ предусмотрено несколько специальных налоговых ставок, а именно: 5, 9, 15, 30 и 35%. При этом из статьи 224 НК РФ вытекает, что предпринимательские доходы коммерсанта облагаются налогом по общей ставке налога.

      По общему правилу, налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей), определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. На это указано в пункте 3 статьи 210 НК РФ.
      Иными словами, коммерсанты, применяющие общий режим, вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:
      1. стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ;
      2. социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ;
      3. инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 НК РФ;
      4. имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ;
      5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (далее — ПФИ), предусмотренные статьей 220.1 НК РФ;
      6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренные статьей 220.2 НК РФ;
      7. профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.

      Напоминаем, что инвестиционные налоговые вычеты введены в главу 23 НК РФ с 01.01.2015 г. Федеральным законом от 28.12.2013 г. N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 420-ФЗ). Воспользоваться ими могут все физические лица — резиденты Российской Федерации, вкладывающие средства в ценные бумаги или вносящие деньги на индивидуальные инвестиционные счета.
      В части вычетов, связанных с убытками налогоплательщика от операций с ценными бумагами и операций с ПФИ, следует помнить, что уменьшение налоговой базы на указанные вычеты производится по суммам убытков, полученных только с налогового периода 2010 года.

      Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

      В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
      Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
      Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.