Защита прав потребителей: закон о возврате товара. Консультант плюс возврат товара

Защита прав потребителей: закон о возврате товара

При обнаружении покупателем дефектов приобретенного товара, которые не были оговорены продавцом, покупатель вправе вернуть товар ненадлежащего качества и потребовать его замены на качественный товар или возврата уплаченной за него суммы (ст.18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Кроме права вернуть некачественный товар, Закон «О защите прав потребителей» позволяет покупателю вернуть товар надлежащего качества, который не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (п.1 ст.25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Закон о защите прав потребителей: возврат

Законодательство РФ уполномочивает органы государственного надзора, а также органы местного самоуправления разрабатывать государственные (региональные) программы и механизмы в такой сфере, как защита прав потребителей. Закон о возврате товара наделяет покупателя правами и предусматривает ответственность продавца (изготовителя, импортера, уполномоченной организации) за нарушение этих прав (п.1, п.2 Закона от 18.03.2020 N 38-ФЗ, Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Защита прав потребителя: возврат товара ненадлежащего качества

Покупатель имеет право обменять некачественный товар на качественный этой же марки или другой марки с соответствующим перерасчетом покупной цены (п.1 ст.18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Продавец должен заменить некачественный товар в течение 7-ми дней со дня предъявления покупателем требования об обмене. При необходимости дополнительной проверки качества указанного товара замена производится в течение 20-ти дней, а в случае отсутствия необходимого для замены товара – в течение 1-го месяца (п.1 ст.21 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Если для замены товара требуется более 7-ми дней, то по требованию покупателя продавец обязан предоставить ему на период замены во временное пользование товар с аналогичными потребительскими свойствами. Такой товар доставляется продавцом за свой счет в течение 3-х дней. Исключение составляют товары, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, на которые данное правило не распространяется (п.1 ст.21 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Защита прав потребителей: возврат товара

Покупатель имеет право обменять качественный непродовольственный товар на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был куплен, в течение 14-ти дней, не считая дня его покупки (п.1 ст.25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1). Но при условии, что указанный товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, а также имеется товарный или кассовый чек либо иной документ, подтверждающий оплату данного товара. Если у покупателя отсутствуют документы, подтверждающие покупку товара, он может ссылаться на свидетельские показания (п.5 ст.18, п.1 ст.25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Однако Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 утвержден перечень качественных товаров, не подлежащих обмену на аналогичный товар других размеров, формы, фасона или комплектации. Так, например возврат косметики Законом по защите прав потребителя не разрешен (п.3 Перечня). Также нормы Закона о защите прав потребителей на возврат телефона не распространяются. А вот к возврату бижутерии или возврату обуви Закон о защите прав потребителей применяется в полной мере, то есть бижутерию и обувь можно вернуть в общем порядке.

Закон о защите прав потребителей: возврат денег

Вместо обмена некачественного товара, покупатель имеет право возвратить указанный товар и потребовать возврата уплаченных за него денег в течение гарантийного срока или срока его годности (ст.18, п.1 ст.19 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1). Возврат денег покупателю за некачественный товар производится в течение 10-ти дней со дня возврата указанного товара (ст.22 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

В случае если покупатель не может обменять качественный непродовольственный товар на аналогичный товар вследствие его отсутствия у продавца в продаже на день обращения, покупатель имеет право потребовать возврата уплаченной за указанный товар денежной суммы. Продавец должен вернуть деньги покупателю за качественный товар в течение 3-х дней со дня возврата указанного товара (п.2 ст.25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

ФЗ «О защите прав потребителей»: возврат товара

Согласно Закону «О защите прав потребителей» продавец (изготовитель, уполномоченная организация, импортер) за нарушение прав покупателей несет административную ответственность (ст.14.4, ст.14.7, ст.14.8 КоАП РФ), уголовную ответственность (ст.236, ст.238 УК РФ) или гражданско-правовую ответственность (ст.15, §3, §4 гл.59 ГК РФ, ст.43 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

О неустойке за невыполнение продавцом предъявленных требований, а также о том, куда обращаться для защиты прав потребителя, читайте в отдельной консультации.

Новые правила оформления НДС-­документов при возврате товара продавцу

Александр Жигачев,
к. ю. н., налоговый консультант, доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия»

С 01.04.2020 изменены некоторые правила оформления НДС-документов при возврате товара продавцу. Если быть точным, то на уровне разъясняющей позиции ФНС России изменения произошли уже с 01.01.2020. Попробуем разобраться в сути этих изменений применительно к контрагентам — плательщикам НДС.

Прежде всего выделим три наиболее распространенные ситуации возврата товара продавцу.

Ситуация 1. Возврат товара, не принятого покупателем на учет.

Данная ситуация, как правило, возникает в случае, если товар не соответствует по качеству, ассортименту, иным характеристикам, либо товар поврежден при перевозке, погрузке-разгрузке, складировании (во время которых ответственность за сохранность товара лежала еще на продавце).

В Ситуации 1 такие несоответствия/повреждения товара выявляются в процессе приемки товара и фиксируются отдельным актом или отметками (оговорками, вычерками) в товарной накладной.

Ситуация 2. Возврат товара, принятого покупателем на учет.

Такой возврат часто происходит по тем же причинам, что и в Ситуации 1 (с фиксацией их в акте), в течение какого-то периода времени уже после принятия товара покупателем. Но, возможно, с товаром все в порядке, однако покупатель согласно договору или по отдельному соглашению пользуется своим правом возвратить его по каким-то коммерческим соображениям (например, товар не пользуется достаточным спросом или покупатель в принципе прекращает предпринимательскую деятельность по дальнейшей реализации товара).

Ситуация 3. Так называемая «обратная реализация» продавцу, без указания в документах, что это возврат ранее поставленного товара.

По сути, это обычная реализация, только продавец и покупатель меняются местами. Такая «обратная реализация» может происходить как с заключением отдельного письменного договора купли-продажи (поставки), так и без такового — просто по товарной накладной.

И в том, и в другом случае по документам происходит обычная реализация (без указания, что это возврат ранее поставленного товара).

Но следует предостеречь покупателей от «завуалированного» возврата товара под видом «обратной реализации».

Дело в том, что в этом случае бывший покупатель де-юре становится обычным продавцом, с полной ответственностью за товар — его качество, ассортимент и т. д. (хотя «в уме» стороны имели в виду совсем другое — возврат ранее поставленного продавцом товара).

Для удобства будем и далее придерживаться приведенной нумерации ситуаций.

Как оформлялись НДС-документы при возврате товара продавцу раньше — до 01.01.2020?

Для наглядности вспомним, «как было», (исходя из преобладающей правоприменительной и праворазъяснительной практики).

В Ситуации 1 продавцу следовало выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, послуживших основанием для возврата товара (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, от 01.04.2015 № 03-07-09/17917, от 01.04.2015 № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466, от 10.08.2012 № 03-07-11/280, Письмо ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/[email protected]).

Покупатель в этой ситуации изначально не вправе принимать к вычету сумму НДС, указанную в первичном счете-фактуре, в отношении непринятого товара (поскольку в отношении этого товара, не принятого на учет, не соблюдается предусмотренное в п. 1 ст. 172 НК РФ условие для вычета НДС).

В Ситуации 2 покупателю — плательщику НДС следовало в отношении возвращаемого товара выставить отгрузочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее — «Правила ведения книги продаж»); письма Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, от 01.04.2015 № 03-07-09/17917, от 01.04.2015 № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466, от 10.08.2012 № 03-07-11/280, Письмо ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/[email protected], Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу № А10-722/2013, постановления ФАС Уральского округа от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 по делу № А50-8114/12, от 17.02.2012 № Ф09-10098/11 по делу № А50-10130/2011, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.05.2017 № Ф05-6146/2017 по делу № А41-61186/2016).

Такой счет-фактура, полученный продавцом от покупателя, служит основанием для принятия к вычету НДС у продавца.

Ситуация 3 — обычная реализация для целей НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), с обязанностью для реализующей стороны (бывшего покупателя) выставить отгрузочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и исчислить НДС (ст. ст. 154, 168 НК РФ, Правила ведения книги продаж), с правом для получающей стороны (бывшего продавца) принять предъявленный по такому счету-фактуре НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Читайте так же:  Исковое заявление залогодателя в суд общей юрисдикции о признании недействительной передачи прав на закладную (или о применении последствий недействительности сделки по передаче прав на закладную) (примерная форма). Заявление владельца закладной образец

Согласно изложенной в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] позиции ФНС России при возврате с 01.01.2020 сей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, т. е. до 01.01.2020 или с указанной даты.

Таким образом, в отличие от ранее действовавшего порядка, ФНС России предложила с 01.01.2020 Ситуацию 2 оформлять с использованием выставляемого продавцом корректировочного счета-фактуры (вместо счета-фактуры от покупателя).

В то же время следует учитывать, что Письмо ФНС России не является нормативным актом, поэтому, по нашему
мнению, налогоплательщики до 01.04.2020 вправе его игнорировать, руководствуясь напрямую нормативными актами (т. е. оформляя возврат товара так же, как и раньше).

Однако Постановлением Правительства РФ от 19.01.2020 № 15 из п. 3 Правил ведения книги продаж с 01.04.2020 исключается положение о регистрации в книге продаж счетов-фактур при возврате принятых на учет товаров.

Соответственно, с 01.04.2020 тот вариант, который ФНС России рекомендовала в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected], получает уже нормативное обоснование — Ситуацию 2 с 01.04.2020 следует оформлять с использованием выставляемого продавцом корректировочного счета-фактуры (вместо счета-фактуры от покупателя).

При этом, по нашему мнению, этот вариант применяется и в том случае, если возвращаемые с 01.04.2020 товары изначально были поставлены до 01.04.2020 (поскольку никаких исключений на этот счет в Постановлении Правительства РФ от 19.01.2020 № 15 не предусмотрено). При оформлении Ситуации 2 по новым правилам — с использованием корректировочного счета-фактуры от продавца — покупатель согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения/оформления покупателем первичных документов по возврату товара или дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры от продавца.

Несоблюдение нового порядка оформления НДС-документов в Ситуации 2 может повлечь утрату продавцом права на вычет НДС в отношении возвращаемого покупателем товара.
Например, такие последствия возможны в случае, если стороны возврат товара в Ситуации 2 «по старинке» оформят с использованием счета-фактуры от покупателя.

Что касается покупателя, то и оформление Ситуации 2 по прежним правилам — с использованием счета-фактуры от покупателя, и оформление Ситуации 2 по новым правилам — с использованием корректировочного счета-фактуры от продавца равным образом влияет на итоговую сумму исчисленного НДС в периоде возврата товара (т. е. ни при первом, ни при втором варианте покупателя нельзя обвинить в недоплате НДС в бюджет), но отличается отражение соответствующих операций у покупателя в книге продаж.

Отметим также, что несоблюдение нового порядка оформления НДС-документов в Ситуации 2 может повлечь для продавца и (или) для покупателя ответственность по ст. 120 НК РФ.

В заключение скажем, что новые правила оформления НДС-документов при возврате товара продавцу касаются только Ситуации 2. Изменения не затрагивают Ситуацию 1 и Ситуацию 3.

Новости

Как оформляется счет-фактура на возврат товара поставщику?

Вопрос: — Как оформляется счет-фактура на возврат товара поставщику (обе стороны на ОСНО)?

ОТВЕТ ПОДГОТОВЛЕН С ПОМОЩЬЮ СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС :

— При возврате с 01.01.2020 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем.

Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара

Корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В таблице строки А (до изменения) — Г (уменьшение) заполняйте по каждому наименованию товаров, количество которых изменилось.

Когда УКД оформлять не нужно

УКД оформлять не нужно (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/[email protected], Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/[email protected]):

  1. при возврате покупателем товаров, которые он уже принял на учет;
  2. при исправлении ошибок, которые вы допустили в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае вам нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
  3. если при приемке вы с покупателем подписали двусторонний акт о расхождениях. Этот документ подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости поставки, в таком случае достаточно выставить корректировочный счет-фактуру.
  4. По взаимному согласию сторон покупатель вправе оформить возврат товаров с использованием универсального передаточного документа, на основании которого поставщик может принять к вычету суммы НДС при условии соблюдения требований, установленных гл. 21 Налогового кодекса РФ.

    Поскольку условия договора определяются по усмотрению сторон (кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами), договором может быть предусмотрено право покупателя вернуть нереализованный и принятый к учету товар (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).

    При этом предложенная форма УПД носит рекомендательный характер. Кроме того, стороны по взаимному согласию могут использовать приведенный образец формы УПД, дополняя его любыми другими показателями, необходимыми для отражения специальных условий сделок (Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619).

    В Приложении N 2 к Письму N ММВ-20-3/[email protected] приведен примерный перечень хозяйственных операций, которые могут быть документально оформлены с помощью УПД, в частности отгрузка любого имущества (кроме объектов недвижимости).

    Следовательно, покупатель вправе оформить операцию по отгрузке возвращаемого поставщику товара на основании рекомендованной к применению формы УПД. При этом, как следует из Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-3/[email protected], заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов ст. 9 Закона N 402-ФЗ и для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1 — счет-фактура и передаточный документ (акт)»).

    Исходя из изложенного по взаимному согласию сторон покупатель вправе оформить возврат принятых им на учет товаров с использованием УПД, на основании которого поставщик при условии соблюдения требований, установленных гл. 21 НК РФ, может принять к вычету суммы НДС.

    Операции, для которых применим УПД, перечислены в Приложении N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] Этот Перечень не исчерпывающий (Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623).

    Например, с помощью УПД вы можете оформить:

  5. отгрузку товаров с транспортировкой и без;
  6. передачу имущественных прав (в том числе исключительных и не исключительных, а также передачу прав требования при их уступке);
  7. сдачу-приемку работ, услуг (в том числе посреднических, экспедиторских).
  8. В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).

    УПД может заменить большинство документов, подтверждающих передачу ТМЦ и сдачу-приемку работ, услуг (например, ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и др.). Однако УПД не заменит те документы, формы которых согласно требованию закона утверждают уполномоченные органы (например, транспортную накладную) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Но если договором предусмотрено оформление к ним дополнительных первичных документов, вы можете оформить УПД в качестве такого дополнительного документа (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/[email protected]).

    Нельзя использовать УПД, когда вам нужен только счет-фактура, без первичного документа о передаче. Например, нельзя оформить УПД на аванс.

    НДС. Возврат не использованного товара между ООО и ИП

    Вопрос

    Была произведена продажа товара с ООО на ОСНО, в ИП на ЕНВД. Теперь ИП хочет вернуть товар как «возврат не использованного товара». Нужно ли выписывать НДС, если ИП на ЕНВД, а ООО на ОСНО?
    Нужно ли ИП проплатить этот НДС?

    Ответ

    Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем что, так как в рассматриваемой ситуации товар был принят покупателем на учет и был качественным на дату приемки, он может быть возвращен поставщику в соответствии с условиями договора поставки и признается обратной реализацией.

    При возврате качественного товара оформляют соглашение между покупателем и поставщиком. Если возможность возврата прописана в договоре поставки, соглашение не нужно.

    Если ИП, не являясь плательщиком НДС, выставит счет-фактуру, то он полностью уплатит сумму НДС в бюджет. Поэтому при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.

    Обоснование

    1. … В связи с тем, что при первоначальной продаже товар полностью соответствовал требованиям законодательства по качеству и право собственности на товар перешло от продавца к покупателю, основания для выставления претензий поставщику отсутствуют. В данном случае возврат товара возможен при условии, что он предусмотрен договором. Таким образом, поскольку право собственности на товар перешло, при возврате качественного товара происходит обратная реализация, что согласуется с мнением финансового и налогового ведомств, изложенным, например, в Письме Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392. При этом в поддержку такого мнения ранее высказывался ВАС РФ в Решении от 19.05.2011 N 3943/11.

    Однако, учитывая то, что налогоплательщики, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, при возврате ими товара по любым основаниям продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, что подтверждается позицией официальных органов, отраженной, в частности, в Письме ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected] Так, в Письме ФНС России N ЕД-4-3/[email protected] изложена согласованная с Минфином России Письмом от 19.03.2013 N 03-07-15/8473 позиция, в соответствии с которой при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, согласно которым при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

    ФНС России Письмом от 17.10.2014 N ММВ-20-15/[email protected] (далее — Письмо N ММВ-20-15/[email protected]) в дополнение к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] направила для сведения и использования в работе рекомендации по вопросу оформления документов в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением универсального передаточного документа, объединившего в себе счет-фактуру и накладную на передачу товаров. В Письме N ММВ-20-15/[email protected] ФНС России рекомендовала к применению в данной ситуации разработанную на основе корректировочного счета-фактуры форму универсального корректировочного документа (далее — УКД), который заменит собой и корректировочный счет-фактуру, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.

    При этом согласно абз. 1 и 2 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/[email protected] рекомендуемая форма УКД предусматривает как оформление изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки, так и документирование продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождений по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался.

    В то же время в абз. 3 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/[email protected] указано, что форма УКД не применяется во всех случаях возврата (перемещения от покупателя к продавцу) товаров, принятых покупателем на учет (Письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/56), для которых специальный порядок вычетов установлен п. 5 ст. 171 НК РФ (Решение ВАС РФ N 3943/11).

    В то же время в самом Письме Минфина России N 03-07-09/56 указано следующее: что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

    Соответственно, полагаем, что в случае возврата покупателем, применяющим УСН, товаров надлежащего качества продавцу следует выставить УКД, на основании которого он вправе принять НДС к вычету.

  9. 3. 5. Наша компания работает на УСН, а поставщик — на общей системе налогообложения. Возвращаем ему товар надлежащего качества. Он просит счет-фактуру. Нужно ли выдавать документ?
  10. При возврате товара надлежащего качества происходит «обратная реализация», то есть вы становитесь поставщиком. Лица на УСН не являются плательщиками НДС. Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, то она полностью уплатит сумму НДС в бюджет. Чтобы поставщик смог вычесть НДС при возврате, нужно следовать рекомендациям Минфина. У продавца появляется право на вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ). В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета-фактуры.

    При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется составлением товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка «Возврат»).

  11. Вопрос: В I квартале вернули товар поставщику. Подтверждения, что возвращенный товар был браком, у нас нет. Мы сделали в бухучете проводки по принятию и возврату товара и уплатили НДС. А вот в «прибыльных» целях этот возврат никак не отразили. Не знаю, правильно ли это?
  12. Ответ: При возврате поставщику бракованных товаров доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль не возникает.

    А возврат качественного товара считается обратной реализацией бывшему поставщику . И на дату возврата вы должны в налоговом учете :

    — признать выручку в размере стоимости этого товара (без НДС);

    — списать покупную стоимость этого товара в расходы (без НДС).

    Несмотря на то что финансовый результат обратной реализации будет нулевой, вам все же нужно отразить эту операцию в «прибыльных» целях. Ведь признание доходов — обязанность налогоплательщика. Если по итогам I квартала и 6 месяцев у вас будет прибыль и, соответственно, налог к уплате, то выявленную ошибку можно будет исправить в полугодовой декларации . В противном случае подайте уточненку за I квартал.

    Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213.

    п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ.

    п. 1 ст. 54 НК РФ; Письма Минфина от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177.

  13. Ситуация 6. Возврат качественного товара плательщиком ЕНВД
  14. Плательщик ЕНВД возвращает закупленные товары поставщику. Подпадает ли данная деятельность под обложение этого налога или необходимо платить налоги по общей системе налогообложения?

    Напомним, Гражданский кодекс предусматривает несколько ситуаций, когда покупатель имеет право вернуть продавцу товар, полученный от него по договору купли-продажи:

    — нарушение условий об ассортименте товаров (п. п. 1, 2 ст. 468);

    — нарушение условий о количестве товаров (п. 1 ст. 466);

    — товар ненадлежащего качества (п. 2 ст. 475);

    — передача товара без тары либо в ненадлежащей таре (п. п. 1, 2 ст. 482).

    Поэтому возврат качественного товара (то есть по основаниям, не предусмотренным Гражданским кодексом) плательщиком ЕНВД вполне можно истолковать как обратную реализацию со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

    Однако Минфин в данном случае весьма благосклонен к указанной категории налогоплательщиков. В частности, в Письме от 16.07.2012 N 03-11-06/3/47 финансисты отметили, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, поэтому операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

    Были разъяснения подобного плана и ранее (см. Письмо Минфина России от 16.11.2010 N 03-11-11/300).

    Если поставщик попросит выставить счет-фактуру на возвращаемый товар, нужно учесть следующий момент. В силу п. 3 ст. 169, п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД не является плательщиком НДС, поэтому при выставлении поставщику счета-фактуры с выделенным НДС этот налог придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-14/66, от 30.06.2011 N 03-11-11/107).

    Вместе с тем перечисление этой суммы не делает плательщика ЕНВД плательщиком НДС, следовательно, права на применение налогового вычета по НДС у него нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 14315/10).


    Статья: Нестандартные ситуации и их решение (Гришина О.П.) («Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 1)

  15. Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
  16. При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).

    … Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).


    Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2018)

    Ответ подготовлен 05.12.2018 г.

    Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

    Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

    Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

    Как облагается НДС возврат товара поставщику

    Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки, НДС начислять не нужно. Счет-фактура при возврате не выставляется. Налоговое законодательство не содержит подобных требований, возврат товара объектом налогообложения не является (п. 1 ст. 146 НК РФ). Примерами такой ситуации являются:

    • возврат некачественного товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
    • возврат непроданного товара, когда эта возможность предусмотрена договором (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
    • возврат товара по соглашению сторон (частичное или полное расторжение договора) (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

    Возврат брака поставщику НДС не облагается, так как это частный случай возврата товара в рамках первоначальной сделки.

    Если вы возвращаете товар в рамках самостоятельной сделки, такой возврат облагается НДС, поскольку он является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, эта ситуация может возникнуть, когда после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.04.2020 N 03-07-09/24636).

    Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

    Справочные правовые системы
    «Консультант Плюс«

    Правовые системы
    Консультант Плюс
    Журналы «Главная книга»
    Новое в законодательстве
    Документ недели
    Спецпроект
    Консультации
    Для клиентов
    Заказ на покупку / демонстрацию
    Заказ документа
    Антивирусы
    Полезные советы

    Контактная информация
    тел: (495) 721-35-86
    e-mail: написать письмо

    Документ недели

    [08.10.2020-14.10.2020]

    Особенности покупки товара через интернет

    Роспотребнадзором разъяснены особенности совершения Интернет-покупок. (..)

    После того, как покупатель ознакомился со всей информацией о товаре и сделал онлайн-заказ, он вправе отказаться от него в любое время до его передачи, а после передачи — в течение 7 дней.

    Если покупатель решил вернуть покупку надлежащего качества, то продавец возвращает покупателю полную сумму за товар, кроме расходов покупателя на доставку.

    Если информация о товаре, выложенная на сайте, не соответствует доставленной продукции или нарушены условия доставки, покупатель вправе отказаться от покупки, при этом продавец обязан вернуть покупателю денежные средства.

    При доставке товара ненадлежащего качества можно потребовать:

    — безвозмездное устранение недостатков товара или возмещения расходов на их исправление покупателем или третьим лицом;

    — соразмерное уменьшение покупной цены;

    — замену на товар аналогичной марки или на такой же товар другой марки с соответствующим перерасчетом цены.

    При возврате товара ненадлежащего качества отсутствие у покупателя документа, подтверждающего факт и условия покупки, не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у продавца.

    Если товар оплачен путем перевода средств на счет третьего лица, указанного продавцом, это не освобождает продавца от обязанности возвратить уплаченную покупателем сумму при возврате товара как надлежащего, так и ненадлежащего качества.

    Ниже — текст документа: Информация Роспотребнадзора «Вниманию потребителя: особенности покупки товара через интернет». (..)

    Все большую популярность в России набирает интернет-торговля. Что и не удивительно, ведь торговля через интернет-магазин является удобной и очень выгодной как для продавцов, так и для покупателей.

    Продажа товаров посредством сети интернет весьма привлекательна для предпринимателей.

    Во-первых: онлайн торговля не требует наличия «обычной» торговой площадки, достаточно создать виртуальный магазин, который по сути представляет собой сайт в интернете.

    Во-вторых: у продавца отпадает необходимость в приобретении дорогостоящего торгового оборудования, найме торгового и обслуживающего персонала.

    Плюсы покупок товаров через интернет-магазин есть и у покупателей. Ведь зачастую товары, приобретаемые посредством дистанционной торговли, имеют меньшую цену, чем аналогичные товары в стационарной торговой точке. Покупатель имеет возможность не спеша выбрать необходимую вещь, не выходя из дома, тем более, что компьютерная техника и интернет сегодня есть практически в каждой семье.

    Но, к сожалению, торговля через интернет имеет и свои минусы для покупателя.

    Недобросовестные предприниматели, осуществляя торговлю через интернет, часто нарушают сроки поставки по оплаченному товару либо не доставляют товар потребителю, реализуют некачественный товар или намеренно вводят потребителя в заблуждение относительно основных потребительских свойств товара. Часто бывает, что при покупке товаров через интернет-магазин трудно обменять или вернуть купленный товар.

    Поэтому, чтобы онлайн-покупка не обернулась непредвиденными неприятностями, необходимо знать особенности покупки товара через интернет.

    Если вы задумали приобрести товар дистанционно, в первую очередь обратите внимание, что на странице веб-сайта обязательно должна быть представлена информация об адресе (месте нахождения) и полном фирменном наименовании продавца, независимо от того, является ли организация юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

    Выбирая товар онлайн, покупатель должен видеть всю информацию о товаре, а именно:

    — его основные потребительские свойства,

    — место изготовления товара,

    — условия его приобретения и доставки,

    — срок службы товара,

    — срок годности товара,

    — порядок оплаты товара,

    — срок, в течение которого действует предложение о заключении договора.

    После того, как покупатель ознакомился со всей информацией о товаре и сделал онлайн-заказ, он вправе отказаться от него в любое время до его передачи, а после передачи — в течение семи дней.

    После того, как сделан онлайн-заказ, на электронную почту, посредством СМС-сообщений или иным другим способом от продавца должна прийти информация о:

    — продавце — полное фирменное наименование и адрес (место нахождения) продавца;

    — покупателе — фамилия, имя, отчество покупателя или указанного им лица (получателя);

    — адресе, по которому следует доставить товар;

    — наименовании товара, артикула, марки, разновидности, количестве предметов, входящих в комплект приобретаемого товара;

    — виде услуги (при предоставлении), времени ее исполнения и стоимости;

    Обязательства продавца по передаче товара и иные обязательства, связанные с передачей товара, возникают с момента получения продавцом соответствующего сообщения от покупателя о намерении заказать ту или иную продукцию.

    Договор считается заключенным после того, как продавец выдал покупателю кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара.

    Если покупатель осуществляет оплату в безналичной форме или берет предмет торговли в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт), продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара.

    В момент доставки товара, одновременно с ним, продавец обязан представить в письменной форме, путем размещения на продукции, на электронных носителях, прикладываемых к товару, в самом изделии (на электронной плате внутри электротовара в разделе меню), на таре, упаковке, ярлыке, этикетке, в технической документации, всю ту информацию, которая была выложена на сайте.

    Для доставки товаров в место, указанное покупателем, продавец может использовать услуги третьих лиц (с обязательным информированием об этом покупателя).

    В случае если доставка товара произведена в установленные договором сроки, но по каким-либо причинам покупатель не смог принять товар, последующая доставка производится в новые сроки, согласованные с продавцом, после повторной оплаты покупателем стоимости услуг по доставке товара.

    Если по какой-либо причине покупатель решил вернуть покупку надлежащего качества, то продавец возвращает покупателю полную сумму за товар, за исключением расходов покупателя на доставку.

    В случае если информация о товаре, выложенная на сайте, не соответствует доставленной продукции или нарушены условия доставки товара, покупатель вправе отказаться от покупки, при этом продавец обязан вернуть покупателю денежные средства.

    Если вам доставили товар ненадлежащего качества, вы вправе потребовать:

    — безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление покупателем или третьим лицом;

    — соразмерного уменьшения покупной цены;

    — замены на товар аналогичной марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.

    При этом в отношении технически сложных и дорогостоящих товаров эти требования покупателя подлежат удовлетворению в случае обнаружения существенных недостатков.

    При возврате товара ненадлежащего качества отсутствие у покупателя документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у продавца.

    Информация о порядке и сроках возврата товара должна содержать:

    — адрес (место нахождения) продавца, по которому осуществляется возврат товара;

    — режим работы продавца;

    — максимальный срок, в течение которого товар может быть возвращен продавцу;

    — предупреждение о необходимости сохранения товарного вида, потребительских свойств товара надлежащего качества до возврата его продавцу, а также документов, подтверждающих заключение договора;

    — срок и порядок возврата суммы, уплаченной покупателем за товар.

    Даже если вы оплатили товар путем перевода средств на счет третьего лица, указанного продавцом, то все равно это не освобождает продавца от обязанности осуществить возврат уплаченной покупателем суммы при возврате товара как надлежащего, так и ненадлежащего качества.

    Полный текст документа, являющегося героем текущего обзора — Информация Роспотребнадзора «Вниманию потребителя: особенности покупки товара через интернет», можно скачать, кликнув на выделенную часть текста (скачать).

    Инструкция по разархивации находится здесь.

    (По материалам аналитических обзоров, подготовленного компанией Консультант Плюс )

    С 01.04.2020г. возврат оформляется корректировкой. Как оформить накладную на возврат товара Поставщику (объем заполнения накладной — кол-во, сумма, НДС)?

    Ответ:
    Организация-покупатель выписывает накладную на возврат товара по форме, утвержденной в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).


    Бланк накладной на возврат товара
    можно разработать самостоятельно или применять унифицированную форму N ТОРГ-12.

    Если ваша организация оформляет операции по возврату товара поставщику с использованием формы N ТОРГ-12, заполняйте ее в общем порядке, но с учетом следующих особенностей.

    В заголовочной части накладной укажите:

    1. в строке «организация-грузоотправитель. » — наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты, код по ОКПО, код вида деятельности вашей организации или другого грузоотправителя, со склада которого отгружается возвращаемый товар;

    2. в строке «Поставщик» — наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты и код по ОКПО вашей организации;

    3. в строке «Грузополучатель» — наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты, код по ОКПО поставщика или другой организации, которая фактически получает возвращаемый товар;

    4. в строке «Плательщик» — наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты, код по ОКПО поставщика;

    5. в строке «Основание» — номер и дату договора поставки. Дополнительно можно привести реквизиты документа, являющегося основанием для возврата товара, например акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-2;

    6. в строке «Вид операции» — «Возврат товара».

    Табличную часть накладной по форме N ТОРГ-12 на возврат товара заполняйте на основании данных накладной поставщика. В табличной части укажите: наименование возвращаемого товара, его количество, цену, сумму без учета НДС, ставку и сумму НДС, сумму с учетом НДС.

    Если ваша организация не является плательщиком НДС, то при возврате товара сумму налога в накладной не выделяйте (Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-04-11/254).

    Работники вашей организации, отгружающие товар и (или) ответственные за оформление операции, должны поставить подписи, указать фамилии, инициалы и должности в строках «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел».

    Представитель поставщика, получив накладную на возврат товара, должен поставить подпись, указать свои фамилию, инициалы и должность в строке «Груз получил грузополучатель».

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.