Налог на дивиденды в 2020 году. Налог с дивидендов для юридических лиц в 2020 году

Дивиденды облагаются НДФЛ у источника выплаты — ООО — по ставке 13%, если учредитель — налоговый резидент РФ. И по тарифу 15% — если получатель нерезидент. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Как считать налог в 2020 году и какие обязанности с ним связаны — читайте в статье.

Из статьи про налог на дивиденды в 2020 году вы узнаете:

  • С чего начать
  • Какие документы оформить
  • Как посчитать
  • Как начислить
  • Как уплатить в бюджет
  • Как отчитаться
  • Пример
  • Налог на дивиденды в 2020 году: с чего начать

    Дивиденды актуальны для компаний, заработавших прибыль за определенный промежуток времени. И при условии, что эту прибыль учредители фирмы хотят поделить между собой. В случае с АО – между акционерами. Но мы в данной статье говорим преимущественно про обычные общества, во избежание путаницы с некоторой спецификой.

    Правила работы ООО, напомним, закреплены Законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ). Обращаясь к тексту, смотрите последнюю редакцию – правок в данный НПА вносится традиционно много каждый год.

    Окончания года для выплаты дивидендов ждать необязательно. Возможная периодичность расчетов с собственниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ):

  • по итогам квартала;
  • после полугодия;
  • ежегодно.
  • Как видите, минимальный период выплаты – ежеквартальный. Также нужно учитывать установленные законом ограничения (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ). В частности, начислять дивиденды разрешается лишь после того, как оплачен весь уставный капитал целиком. Поэтому, если организация зарегистрирована недавно, обязательно убедитесь, как обстоят дела с оплатой УК.

    По фирме-новичку также обязательно стоит проконтролировать выбывали или нет участники из состава. В случае положительного ответа на указанный вопрос есть обязательное условие – полный расчет с бывшими. Если за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли до погашения недоимки нужно забыть.

    Общее для всех ООО правило: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал суммарно. Также не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как дивиденды будут выплачены. То есть на стадии банкротства юрлица очевидны риски распределения.

    Принимая решение о выплате дивидендов, учредители должны иметь в виду, что физически расчеты с участниками нужно будет провести в течение 60 дней с даты, когда принято решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

    Налог на дивиденды в 2020 году: какие документы оформить

    Если все условия для распределения прибыли ООО в 2020 году соблюдены (о требованиях мы рассказали выше), можно принимать соответствующее решение. И тут нужно посмотреть на количественный состав участников общества. Если участник один — распоряжение будет единоличным. Иначе для решения требуется большинство голосов на общем собрании участников. И о принятом решении составляется протокол.

    Смотрите наши образцы документов на 2020 год по каждой возможной ситуации. При необходимости добавьте в предлагаемый нами шаблон дополнительные сведения.

    На основании решения (протокола) оформите приказ руководителя ООО — шаблон на 2020 год мы также привели. Кстати — можно в приказе сделать просто ссылку на решение о выплате сумм, как у нас в образце. Либо продублировать основное содержание приказа.

    Распоряжение директора — своеобразная отмашка бухгалтеру на проведение расчетов и отражение операции в учете.

    Имея на руках все перечисленные бумаги, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет сумм к выплате. Доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ (налога на прибыль организаций). В справке обозначьте необходимые удержания. Наш пример оформления документа и рассказ о правилах расчета налога — ниже.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как посчитать

    Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки отличные. Для физлиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2020 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

    Для юрлиц значения по налогу на прибыль следующие:

    0% – для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;

    13% – для прочих российских фирм;

    15% или иная ставка – для иностранной компании, согласно международным соглашениям, исключающим задвоенное налогообложение.

    При расчете налогов по выплатам резидентам учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет — в большинстве случаев, налог рассчитайте по формуле (п. 3 ст. 214 НК):

    Налог с дивидендов (к удержанию)

    Дивиденды, начисленные резиденту

    Если компания получала аналогичные выплаты от других компаний, расчет будет более сложным. Порядок описан в абзаце 2 пункта 2 статьи 210 и пункте 5 статьи 275 НК.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как начислить

    Бухгалтер на основании всех имеющихся документов начисляет обозначенные в них суммы выплат в разрезе каждого участника общества. Без решения о выплате никакие записи в учете по участникам ООО бухгалтер делать не вправе.

    Проводка по начислению доходов от участия физлиц в ООО — одна на выбор в зависимости от ситуации:

    Дебет 84 Кредит 70 – если участник общества официально трудоустроен в компании;

    Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» – для случая, когда участник не трудится в организации либо когда участник — юрлицо.

    Проводку датируйте по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате. Результат бухзаписи: у предприятия возникает долг перед участниками общества, который будет погашен с перечислением причитающихся сумм.

    Деньги участникам можно выдать наличкой из кассы по РКО. Либо перевести безналом, составив платежное поручение на перечисление средств на карточку (счет) получателя.

    Непосредственно в день расчетов рассчитайте и удержите подоходный с выплаты физлицам (п. 4 ст. 226 НК). А если участник – юрик, удержите налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК). Последнее актуально даже для ООО, работающих на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

    Бухзаписи понадобятся следующие:

    Дебет 70 (75) Кредит 68 – начислен (удержан) налог;

    Дт 70 (75) Кредит 50 (51) – выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как уплатить в бюджет

    Перечислите подоходный не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не важно, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту участника или указанного им третьего лица.

    Например, если суммы выплачены 12 апреля 2020 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 12 либо 15 апреля — с учетом выпадающих выходных. При расчетах 11 апреля крайним днем уплаты налога будет пятница 12 апреля.

    Удержанный налог на прибыль нужно перечислить также максимум на следующий день (п. 4 ст. 287 НК).

    Если рассчитаться с бюджетом не в срок, контролеры могут начислить пени и назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст. 75 и 123 НК).

    Налог на дивиденды в 2020 году: как отчитаться

    Расчеты с собственниками фирмы попадают в отчетность.

    По НДФЛ данные нужно включить в форму 6-НДФЛ (смотрите наш образец). И оформить справку 2-НДФЛ на каждого учредителя, даже не работающего в компании.

    По налогу на прибыль налоговые агенты отражают данные в обычной “прибыльной” декларации.

    Налог на дивиденды в 2020 году: пример

    По итогам II квартала 2020 года ООО «Катерина» заработало чистую прибыль в сумме 150 000 руб. 9 июля 2018 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплаты себе.

    Уставный капитал общества разделен между участниками поровну:

    50% принадлежат директору А.И. Петрову – гражданину России;

    50% – во владении гражданки США И.И. Петровой. В «Катерине» в составе персонала женщина не числится.

    На 9 июля 2020 года бухгалтер ООО «Катерина» сделала в учете следующие записи:

    Дебет 84 Кредит 70

    – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

    Дебет 84 Кредит 75-2

    – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

    10 июля суммы выплачены в безналичном порядке. И на эту дату сделаны записи:

    Дебет 70 Кредит 68

    – 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан подоходный с выплат Петрову;

    Дебет 75-2 Кредит 68

    – 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – удержан НДФЛ по Петровой;

    Читайте так же:  Заявления в ЗАГС. Образец заполнения заявления свидетельство о рождении

    И отражены сами расчеты:

    Дебет 70 Кредит 51

    – 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

    Дебет 75-2 Кредит 51

    – 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – выплачен доход второму учредителю.

    Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

    Дивиденты – что это?

  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
  • Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

      При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

      Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

      Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

      Статус физического лица Налоговая ставка
      Резидент РФ 13%
      Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

      НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

      КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

      Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

      Получатель средств КБК
      Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
      Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

      Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

      Формула расчета налога

      Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

      Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

      ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

      СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

      Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

      Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

      НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

      Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

      Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

      ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

      Налог на дивиденды в 2020 году

      Статьи по теме

      Налог на дивиденды в 2020 году платят и физические лица и компании. Узнайте, как рассчитать, исчислить и оплачивать подоходный налог с дивидендов.

      Понятие дивидендов

      Определение понятия «дивиденды» можно найти в Налоговом кодексе. Документ предлагает понимать под ними доход участника организации, который он получает при распределении чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК). Одновременно с этим НК поясняет, что далеко не любой доход можно считать дивидендами. В кодексе есть закрытый перечень выплат, которые к ним не относятся (п. 2 ст. 43 НК). К ним относятся выплаты:

    • при ликвидации компании (если они меньше взноса участника в уставный капитал);
    • в виде передачи акций этой же организации в собственность;
    • в адрес НКО на осуществление ее основной уставной деятельности, которые поступили от общества, УК которого целиком состоит из вкладов этой НКО.
    • Интересно, что дивиденды акционеры не всегда получают в виде денег, это могут быть и акции и имущество фирмы. Распределять суммы будут в соответствии с тем, какую долю в уставном капитале организации имеет ее участник.

      Скачайте и возьмите в работу:

      Сроки выплаты

      Закон устанавливает четкие сроки, в которые компания должна уложиться, если выплачивает дивиденды учредителям . Например, у ООО на это есть 60 дней. У АО срок выплаты зависит от того, кому предназначается выплата. Если это номинальные владельцы, на выплату есть всего 10 дней (рабочих). Если это другая категория акционеров, срок будет больше — 25 дней.

      Получателем дивидендов может быть как организация, так и «физик». В обоих случаях с прибыли нужно будет заплатить налог. Какие налоги платят с дивидендов, мы расскажем далее.

      Как подсчитать дивиденды, которые устроят собственников и не нанесут ущерба бизнесу

      Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

      Как платить налоги с дивидендов, если учредитель физическое лицо

      «Физики» с полученных дивидендов платят в бюджет НДФЛ. Точнее, не само физическое лицо, а компания, которая выплатила ему дивиденды. Именно ей нужно будет удержать НДФЛ с выплаты.

      Ставка налога на дивиденды

      Ставка в данном случае будет зависеть от статуса «физика». А именно – является ли он резидентом Российской Федерации или нет.

      В 2020 году налог на дивиденды физических лиц взимается по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). Эти выплаты – доход «физика». Поэтому законодатель посчитал, что платить налог с них нужно в том же размере, как и с любо другой выплаты. Но так было не всегда: еще четыре года налог составлял всего 9 процентов.

      Ставка в 13 процентов сейчас распространяется на «физиков», которых закон относит к резидентам. На статус физического лица влияет количество дней, которые он провел в России за последний год. Так, если число дней пребывания оказалось больше 183, «физик» может считать себя резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК). При этом на статус резидента никак не влияет гражданство «физика».

      Кроме того, ставку 13 процентов НДФЛ в некоторых случаях применяют и к выплатам нерезидентам. Например, если речь идет о высококвалифицированном сотруднике или иностранце, который работает по патенту. Тогда неважно, относится ли получатель к категории нерезидентов или резидентов.

      Если же компания выплатила деньги нерезиденту Российской Федерации, она заплатит налог в большем размере. С таких выплат нужно удержать НДФЛ в размере 16 процентов. Обратите внимание, что такую ставку применяют только к дивидендам. Если нерезидент получил от российской фирмы какую-то иную выплату, НДФЛ нужно взимать в размере 30 процентов.

      Возможна ситуация, при которой статус учредителя изменится в течение года. Что делать, если нерезидент стал резидентом, Минфин рассказал в письме от 15.02.2016 № 03-04-06/7958. Поскольку участник организации уже будет резидент РФ, к его доходам надо применить ставку 13 процентов. Базу по налогу и сам налог необходим будет пересчитать с января. Если будет переплата по налогу, сотруднику ее возвращать нет необходимости. Зачтите ее в счет будущих выплат.

      Когда не применяют налоговый вычет

      Компания вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет. Но только по отношению к выплате, которую она сделала в адрес нерезидента. При этом не важно, что доходы такому работнику облагают налогом по ставке 13 процентов. Так, если дивиденды получил высококвалифицированный специалист-нерезидент РФ вычет к выплате применить нельзя.

      Организация сможет воспользоваться вычетом только при условии, что ее сотрудник выполнил требование по количеству дней пребывания в стране. По отношению к доходам резидента закон позволяет уменьшить налог, то есть применить вычет (п. 3 ст. 210 НК). При этом налоговая база может быть и вовсе равна нулю, если в налоговом периоде сумма вычетов окажется выше суммы доходов.

      Получателю дивидендов – «физику» не стоит беспокоиться о заполнении декларации. Отчитываться в инспекцию по НДФЛ будет налоговый агент.

      Рассмотрим, что нужно делать ООО, если в его составе одни «физики» и им нужно перечислить дивиденды. Такой организации нужно будет подготовить для сдачи в инспекцию справку 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Заполнить потребуется третий раздел справки. В нем покажите ставку и соответствующий код, для дивидендов это комбинация «1010».

      Кроме того, налогоплательщику нужно будет заполнить 6-НДФЛ. Но только после того, как «физику» выплатят полагающиеся ему доходы. Начисленные, но еще не выплаченные суммы показывать в отчете не нужно.

      Налог с дивидендов юридического лица 2020

      Мы уже разобрались, что с дивидендов «физики» платят НДФЛ. Теперь выясним, какой налог с дивидендов действует для юридических лиц. Если одна организация делает выплату в счет другой компании, ей нужно удержать налог на прибыль. Ставка будет такой же, как в случае с резидентами и НДФЛ – 13 процентов. См. также про расчет и уплату налога на прибыль в 2020 году .

      Сроки для перечисления налога в данном случае очень сжатые. У организации фактически есть всего два дня, что перевести налог на прибыль в бюджет. Это непосредственно день выплаты дивидендов и следующий за ним день.

      Кто именно будет платить налог, зависит от места положения организации. Если дивиденды перечисляет российская компания, именно ей и переводить прибыльный налог в бюджет. А вот с дохода от иностранной компании платить налог будет получатель. Какого-ибо освобождения от выплаты налога в связи с выбранным режимом налогообложения нет.

      Отчетность

      Показать дивиденды в прибыльной декларации нужно будет обеим организациям: и получателю, и тому, кто перечислил доход. Получателю выплаты нужно показать ее во внереализационных доходах. Это строка 100 приложения 2 к листу 03 декларации. Как заполнять отчетность организация подсказала ФНС в приказе от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ).

      Сложнее придется компании, которая перечисляла дивиденды. Ей нужно заполнить в декларации подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. Получателю эти разделы включать в свою отчетность не требуется. Сделать это необходимо только налоговым агентам.

      Подробнее, как заполнить декларацию организации – плательщику налога служба рассказала в приложении 2 Приказа.

      Как рассчитывать налог на дивиденды

      Формулу для расчета налога на дивиденды законодатель закрепил в Налоговом кодексе (п. 5 ст. 275). Ее применяют как к налогу на доходы физических лиц, так и применительно к прибыльному налогу. Из формулы видно, что на итоговую сумму налога к уплате в бюджет влияет четыре показателя:

      Н = К х Сн х (Д1 — Д2)

      Здесь «К» – это показатель, который получается при умножении суммы дивидендов одного конкретного участника на сумму всех распределяемых между собственниками дивидендов.

      Под «Сн» в формуле понимается налоговая ставка.

      «Д1» – сумма дивидендов, которые компания распределит между всеми собственниками бизнеса, а «Д2» – общая сумма дивидендов, которые организация получила к моменту распределения прибыли.

      Возможна ситуация, когда сумма налога будет отрицательной. Тогда платить в бюджет ничего не нужно. Возмещение тоже, соответственно, не производится.

      Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2020 году

    • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
    • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
    • Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

    • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
    • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
    • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
    • Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

      Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

      Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

      Налог на дивиденды юридических лиц

      Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

      Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

      Статус юридического лица Налоговая ставка
      Российская организация 13%
      Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
      Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

      ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

      Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

      Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

      В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

      I этап

      СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

      II этап

      ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

      ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

      ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

      Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

      Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

      I этап

      НКУ – налог к уплате

      ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

      Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

      Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

      Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

    • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
    Читайте так же:  Как подать заявление на налоговый вычет через Госуслуги. Госуслуги возврат налога за учебу
  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
  • Налог на дивиденды физических лиц

    За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2020 года.

    При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

    * Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

    Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

    Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

    НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

    СН – ставка налога (13% или 15%)

    ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

    ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

    II этап

    Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

    СН – ставка налога

    Налогообложение дивидендов в 2018 — 2020 годах

    ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

    Налог на дивиденды

    Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Участник Вид налога Ставка налога
    Физлицо – резидент РФ НДФЛ 13%
    Физлицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
    Российская организация (кроме указанной ниже категории) Налог на прибыль 13%
    Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов Налог на прибыль 0%
    Иностранная организация Налог на прибыль 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    С 01.01.2020 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

    Расчет налога с дивидендов

    Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

    Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

    В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

    Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

    Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

    Получатель дивидендов КБК
    Российская организация 182 1 01 01040 01 1000 110
    Иностранная организация 182 1 01 01050 01 1000 110

    Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

    Страховые взносы с дивидендов

    Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

    Налог на дивиденды в 2020 году: ставки и сроки

    Организация, производящая выдачу части свободной прибыли своим соучредителям, должна самостоятельно осуществлять отчисление налога на выданные дивиденды. Так как получателями могут выступать и физические, и юридические лица, предусмотрены различные ставки налога на доходы. На их размер также влияет то, является ли совладелец фирмы резидентом России. Таким образом, в данной статье мы расскажем об особенностях проведения налоговых отчислений в ИФНС по дивидендам.

    Кто и когда обязан платить налог с дивидендных доходов

    Так как получателем дивидендов выступает собственник фирмы, то и налогоплательщиком является он. На этот факт не влияет даже то, какой статус имеет соучредитель (частный предприниматель, организация, простой человек). Однако обязанность по уплате налога лежит на компании-эмитенте, именно она является в такой ситуации налоговым агентом. Данное обстоятельство законодательно закреплено в налоговом кодексе РФ (статья 275).

    Если компания-приобретатель дивидендов функционирует на специальном режиме (УСН, ЕНВД), она не освобождается от уплаты налога со своих доходов. В декларацию расчета налогов по упрощенной схеме данные суммы не вносятся – по ним уплачивается налог на прибыль.

    Таким образом, эмитент может производить расчет с ИФНС в виде уплаты двух видов налогов: НДФЛ (для физических лиц) и налог на прибыль (для организаций). Перевод НДФЛ в бюджет должен быть осуществлен не позже того дня, когда деньги будут зачислены на счет физического лица или получены им в финансово-кредитном учреждении. Срок перечисления НДФЛ с дивидендов отличается от времени внесения сбора на прибыль по данному виду доходов. За юридических лиц налог платится согласно налоговому календарю по данному виду налога, а именно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Выражение для расчета

    Универсальная формула по определению значения налога отдельного соучредителя на свои дивиденды:

    Выражение Составные части выражения
    N = Кт * Sn * (D1 – D2)
    • N — это сумма сбора к уплате в денежном выражении;
    • Кт — это соотношение полагающейся соучредителю суммы прибыли компании к общему разделяемому объему дивидендов;
    • Sn — это значение налога (определяется делением процента налога на 100);
    • D1 — это величина разделяемых между собственниками дивидендов;
    • D2 – это размер дивидендов самой фирмы за настоящий и предыдущий периоды (если они ранее не учитывались при вычислении величины дохода).
    • В формуле не должны учитываться дивиденды со ставкой налога на доходы в ноль процентов.

    Данная схема расчета подходит для определения налога на прибыль с дивидендных выплат организациям и НДФЛ с заработка физических лиц. Она не используется при идентификации суммы отчисления в пользу зарубежных фирм и иностранцев. Согласно отечественному кодексу, при работе с иностранными акционерами в расчет берется полная сумма выдаваемых эмитентом дивидендов.

    Параметр D1 включает ту часть разделяемой прибыли, которую организация выплачивает своим участникам. Параметр D2 включает дивиденды, поступившие от участия в акционном капитале других фирм. Они учитываются в голом виде (за минусом налога, удержанного эмитентом).

    При выдаче доходов собственникам за предыдущие периоды в расчете величины удерживаемого налога используются те ставки, которые официально применяются на дату их получения. Если в итоге вычисления величины налога получится сумма со знаком «минус», то налоговый агент не должен ничего платить. Однако он также не сможет получить компенсацию из гос. бюджета.

    Значения ставок

    Параметры налоговых ставок (НДФЛ и налога на прибыль) с дивидендов в 2020 году:

    Получатель Тип платежа Значение (в процентах)
    Физическое лицо, выступающее налоговым резидентом НДФЛ 13
    Физическое лицо, не выступающее налоговым резидентом НДФЛ 15
    Фирмы, зарегистрированные в Российской Федерации Налог на прибыль 13
    Фирмы, зарегистрированные за рубежом Налог на прибыль 15
    Российская фирма, владеющая не менее года такой долей, которая составляет не менее половины уставного бюджета фирмы — ресурса выплаты, либо расписками депозитарного типа (обеспечивающие ей право в получении более 50 процентов от общего объема разделяемой прибыли) Налог на прибыль
    Международная холдинговая компания, если не менее 365 дней владеет не менее 15% долей в УК эмитента и имеет право на получение не менее 15% от общей суммы выплачиваемых им дивидендов (п.3. ст. 284 НК РФ) Налог на прибыль
    Иностранные лица по дивидендам публичных международных холдинговых компаний Налог на прибыль 5

    Резидентами считаются те люди, которые живут в РФ большую часть года. Ими могут являться как россияне, так и иностранцы. Для применения нулевой ставки требуется обоснование. То есть налогоплательщик должен заранее подать в налоговую службу те бумаги, которые подтвердят дату появления его права владения на долю в уставном бюджете (или расписки по депозитам).

    Отчет эмитента

    На плечи эмитента ложится обязанность не только по уплате налогов по дивидендам, но и оформлению отчетной документации по ним для последующей сдачи в налоговую. Если соучредителями являются отечественные фирмы, то за выданные им суммы доходов компания-эмитент должна отчитаться в своей декларации по налогу на прибыль, внеся информацию в следующие разделы:

    • заглавный лист – указывается количество листов и информация о компании;
    • расчет платежа представляется в разделе А на листе N3;
    • описание адресата дивидендов находится в разделе В на листе N3;
    • сумма к оплате фиксируется в подразделе N3 первого раздела.
    • Отчет по дивидендным налогам заграничных фирм оформляется в виде налогового расчета об объеме перечисленных зарубежным акционерам доходов и уплаченных налогов. Бланк формы установлен в приказе отечественной налоговой службы под номером MMB [email protected] от 2016 года.

      И декларация, и налоговый расчет должны быть поданы в ИФНС не позднее чем на 28-ой календарный день с того момента, когда закончился отчетный период. При подготовке отчета за год документы предоставляются в налоговую до 28-го марта последующего года.

      По акционерам, являющимся физическими лицами, эмитент оформляет справку типа 2-НДФЛ (выдается на руки владельцу акций). Если налогоплательщик подал в налоговую «прибыльную» декларацию, в которой указал свои дивидендные доходы, то такую справку сдавать не нужно. Справка 2-НДФЛ подается в срок до первого апреля того года, который идет за отчетным. Также компанией составляется расчет по форме 6-НДФЛ, где указываются данные не по конкретному человеку, а по всем физическим лицам, которым были выплачены дивиденды в текущем периоде.

      Оформление платежного поручения

      Для подготовки платежки по уплате налога с части прибыли, выданной соучредителям компании-эмитента, нужно правильно указать ключевые реквизиты документа, в том числе:

    • сведения о казначействе;
    • идентификационные налоговые номера;
    • КПП эмитента/получателя;
    • другие данные эмитента/ получателя;
    • наименование транзакции;
    • код бюджетной классификации и др.
    • КБК по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов в 2020 году:

      КБК Значение
      По НДФЛ с дивидендов физических лиц 182 1 01 02010 01 1000 110
      По налогу на прибыль с дивидендов зарубежных юридических лиц 182 1 01 01050 01 1000 110
      По налогу на прибыль с дивидендов отечественных юридических лиц 182 1 01 01040 01 1000 110

      Пример заполнения полей платежки для перечисления налога на прибыль с дивидендов от учредителя, являющегося российской компанией:

      Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      +7 (499) 577-03-71
      (Москва)

      +7 (812) 425-60-36
      (Санкт-Петербург)

      8 (800) 350-84-13 доб 680
      Для всех регионов!

      Это быстро и бесплатно!

      Для перевода суммы НДФЛ по нескольким соучредителям допускается оформление одного платежного поручения. Для сводной платежки отдельно подготавливаются копии учетных документов (таких, как списки соучредителей, ведомости). Данные бумаги позволят распознать тех получателей дохода, по которым перечисляется платеж в ИФНС.

      Видео

      В видеоролике приводится общая информация о дивидендах, а также раскрывается вопрос уплаты НДФЛ с данного вида дохода.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.