Договор внутреннего лизинга это. Договор внутреннего лизинга это

Лизинг

  • Банковские операции
  • Рынок банковских услуг
  • Банковская тайна
  • Консультационные услуги
  • Международные расчеты
  • Кредиты Банка России
  • Корреспондентские счета и отношения
  • Лизинг — понятие и основные определения

    Термин лизинг происходит от английского слова «leasing» — аренда. В английском языке существует понятие оперативного и финансового лизинга. Оперативный лизинг соответствует понятию обыкновенной аренды в российском законодательстве, а финансовый лизинг — финансовой аренды, или лизингу. Поэтому, употребляя термин «лизинг» применительно к России, имеем в виду финансовую аренду или то, что соответствует английскому «financial leasing».

    Лизинг (согласно федеральному закону «О лизинге») — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату на определенный срок на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Следовательно, лизинг является видом предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование финансовых средств в приобретение имущества в собственность и передачу его в аренду.

    Лизинговые отношения рассматриваются законодательством как инвестиционные и осуществляемые в рамках треугольника: поставщик (производитель) — лизингодатель (инвестор) — лизингополучатель (пользователь).

    Лизинг — это комплекс имущественных отношений, возникающих в связи с приобретением имущества и последующей передачей его во временное пользование.

    Это договор финансовой аренды, по которому лизингополучатель (арендатор) может использовать имущество, принадлежащее лизингодателю (арендодателя) и приобретенное по заказу лизингополучателя, за определенную периодическую плату. Важнейшим элементом этого договора является то, что юридическая собственность (сохраняемая лизинговой компанией) отделяется от экономического использования актива (находящегося во владении арендатора). Лизинговую компанию интересует способность арендатора осуществлять арендную плату, а не его кредитная история, активы или собственный капитал. Такой договор особенно удобен новым, малым или средним предприятиям, не имеющим длительной финансовой истории. Обеспечением сделки является само лизинговое имущество.

    Иными словами, лизинговая компания (лизингодатель) по просьбе лизингополучателя приобретает имущество (оборудование) и отдает в пользование с условием обязательного постепенного выкупа в течение срока договора. Фактически роль лизингодателя заключается в финансировании покупки имущества и обеспечении его доставки, установки, наладки и пуска. Право собственности на переданное имущество остается за лизинговой компанией до момента полного расчета по договору.

    Предприятию или предпринимателю совсем не обязательно иметь в собственности имущество, чтобы работать и получать прибыль. Достаточно располагать правом использования этого имущества в течение определенного срока. Это особенно важно для тех предприятий, которые не располагают необходимыми средствами для приобретения оборудования в собственность. Механизм лизинга позволяет им приобрести право пользования оборудованием на определенный срок за посильную арендную плату. Также предусматривается вариант, когда оборудование переходит в собственность предприятия по истечении оговоренного срока пользования им.

    Гражданский кодекс Российской Федерации определяет лизинг как финансовую аренду (ст. 665, 666):

    «По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды? и продавца.

    Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

    Предметы, объекты и субъекты договора лизинга

    Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов».

    Объекты лизинга

    Объектом лизинга может быть движимое и недвижимое имущество.

    Движимое имущество — все, что не относится к недвижимости: машины, оборудование, средства вычислительной техники, транспортные средства и пр.

    Недвижимое имущество: здания, сооружения, воздушные суда, морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

    В качестве объектов лизинга наибольшей популярностью пользуются сельхозтехника, строительная и дорожная техника, автотранспортные средства и авиационная техника, телекоммуникационное оборудование; значительна доля специального оборудования для горнодобывающей, нефтяной и газовой промышленности.

    Субъекты лизинга

    Что касается субъектов лизинга, токлассический лизинг предусматривает трехсторонний характер взаимоотношений, то есть в лизинговой сделке принимают участие три субъекта.Субъектами лизинга могут быть резиденты или нерезиденты РФ. Состав субъектов лизинга сокращается до двух, если продавец и лизингодатель являются одним и тем же лицом.

  • Лизингодатель (арендодатель) — лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;
  • Лизингополучатель (арендатор) — лица, получающего имущество во временное пользование;
  • Продавец (поставщик) — лицо, продающее имущество, являющееся объектом сделки.
  • Участие трех субъектов в лизинговой сделке является отличительной чертой финансовой аренды от обыкновенной.

    В обыкновенной же аренде участвуют только два субъекта:

    Также при обыкновенной аренде арендодатель приобретает оборудование на свой страх и риск, а не по заказу арендатора. При такой аренде одно и то же оборудование может сдаваться в аренду несколько раз.

    Финансовая аренда

    Лизинг является одним из важнейших инструментов, позволяющим решать инвестиционные проблемы реального сектора экономики. Эта форма финансирования позволяет согласовать интересы различных участников инвестиционных проектов — инициаторов, поставщиков оборудования и услуг, инвесторов, кредиторов и т.д.

    В общем случае лизинг представляет собой договор, согласно которому одна сторона — арендодатель (лизингодатель) передает другой стороне — арендатору (лизингополучателю) права на использование некоторого имущества (здания, сооружения, оборудования и т.п.) в течение определенного срока и на оговоренных условиях.

    Обычно такой договор предусматривает внесение арендатором регулярной, фиксированной платы за используемое оборудование на протяжении срока его эксплуатации, несвоевременное внесение или просрочка которой может повлечь за собой банкротство. Таким образом, по своей экономической сущности лизинг является одной из форм заемного финансирования. По окончании срока действия соглашения или в случае его досрочного прекращения имущество может быть возвращено владельцу. Однако лизинговые контракты обычно предусматривают право арендатора на выкуп имущества по льготной или остаточной стоимости либо заключение нового соглашения об аренде.

    Операционный лизинг

    Операционный (сервисный) лизинг — это соглашение, срок которого меньше периода полной амортизации арендуемого актива (как правило, от 1 года до 3 лет). При этом предусмотренная контрактом плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

    Важнейшей отличительной чертой операционного лизинга является право арендатора на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать оказание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда второе, часто употребляемое название этой формы лизинга — сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.

    К основным объектам операционного (сервисного) лизинга относятся быстро устаревающие (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиштайнеры, железнодорожный и морской транспорт, строительная техника) виды оборудования.

    Нетрудно заметить, что в целом условия операционного лизинга являются более выгодными для арендатора.

    В частности, возможность досрочного прекращения контракта позволяет своевременно избавиться от морально устаревшего оборудования и заменить его на более высокотехнологичное и конкурентоспособное. Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств предприятие может быстро свернуть данный вид деятельности, досрочно возвратив соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты, связанные с ликвидацией или реорганизацией производства.

    В случае реализации разовых проектов или заказов операционный лизинг освобождает от необходимости приобретения и последующего содержания оборудования, которое в дальнейшем не понадобится.

    Использование различных сервисных услуг, оказываемых лизинговой фирмой либо производителем оборудования, часто позволяет сократить расходы на текущее техническое обслуживание и содержание соответствующего персонала.

    Обратной стороной указанных преимуществ являются:

  • более высокая, чем при других формах лизинга, арендная плата;
  • требования о внесении авансов и предоплат;
  • наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного прекращения аренды;
  • прочие условия, призванные снизить и частично компенсировать риск владельцев имущества.
  • В настоящее время эта форма лизинга не получила должного развития в РФ. Более того, согласно законодательству операционный лизинг трактуется как краткосрочная аренда и регулируется ГК РФ. Соответственно, он не попадает под действие Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» и на него не распространяются предусмотренные данным законом льготы.

    Финансовый лизинг

    Финансовый лизинг — соглашение, предусматривающее специальное приобретение актива в собственность с последующей сдачей в аренду (временное пользование) на срок, близкий к сроку его полезной службы (амортизации). Выплаты по такому соглашению, как правило, обеспечивают лизингодателю полное возмещение затрат на приобретение актива и оказание прочих услуг, а также соответствующую прибыль.

    По истечении срока действия сделки лизингополучатель может вернуть актив владельцу, заключить новое лизинговое соглашение или купить объект лизинга по остаточной стоимости.

    К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные активы производственного назначения. Поэтому его также часто называют капитальным (capital lease).

    В отличие от операционного финансовый лизинг существенно снижает риск владельца имущества. По сути, его условия во многом идентичны договорам, заключаемым при получении банковских кредитов, так как предусматривают:

    • полное или почти полное возмещение стоимости оборудования;
    • внесение периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца (фактически — основная и процентная части);
    • право объявить арендатора банкротом в случае его неспособности выполнить заключенное соглашение и т.д.
    • Финансовый лизинг является базой для образования других форм долгосрочной аренды — возвратной и раздельной (с участием третьей стороны).

      Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада, в целях стабилизации финансового положения предприятий.

      Еще одной разновидностью финансового лизинга является его раздельная форма, предусматривающая участие в сделке третьей стороны — инвесторов, в качестве которых обычно выступают банки, страховые или инвестиционные компании. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется преимуществами налогового шита, возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основными объектами этой формы лизинга являются дорогостоящие активы, такие как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей, строительная техника и т.д.

      При прямом лизинге арендатор заключает лизинговое соглашение непосредственно с производителем (т.е. напрямую) либо созданной при нем лизинговой компанией. Крупнейшие производители — лидеры мирового рынка, такие как IBM, Xerox, GATX, BMW, Caterpillar и др., являются учредителями собственных лизинговых компаний, через которые осуществляют продвижение и сбыт своей продукции во многих странах. Аналогично поступают и отечественные предприятия. Многие названия российских лизинговых компаний говорят сами за себя, например: «КаМАЗ-лизинг», «Илыошин Финанс Ко», «Туполев» и др.

      Иногда лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю. Подобные сделки получили название «сублизинг» (subleasing).

      Трактовка лизинга, проведение подобных операций и их правовое регулирование в РФ имеют определенную специфику. Согласно законодательству (ст. 665 ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

      Таким образом, под лизингом в РФ законодательно признается только финансовый лизинг, для которого характерны следующие специфические черты:

    • третий обязательный участник — поставщик оборудования;
    • наличие комплекса договорных отношений;
    • специальное приобретение оборудования для сдачи его в лизинг;
    • активная роль лизингополучателя;
    • обязательное использование предмета лизинга в предпринимательских
    • целях.
    • Правовое регулирование лизинга в РФ осуществляется на основе ГК РФ, Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» с последующими изменениями и дополнениями, а также НК РФ.

      Согласно ст. 3 этого Закона предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспорт, движимое и недвижимое имущество и т.п.), используемые для предпринимательской деятельности.

      Предметом лизинга в РФ не могут быть:

    • земельные участки и другие природные объекты;
    • имущество, изъятое из оборота или ограниченное в обороте;
    • результаты интеллектуальной деятельности.

    В соответствии со ст. 4 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» субъектами лизинга являются:

  • лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
  • лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
  • продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
  • Лизинг внутренний — при осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Внутренний лизинг регулируется законодательством Российской Федерации … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    лизинг внутренний — форма лизинга, при которой лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами РФ … Большой юридический словарь

    лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга (см. договор финансовой аренды) физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях,… … Большой юридический словарь

    Лизинг — (англ. leasing, от lease аренда, имущественный наем) по гражданскому законодательству РФ вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора Л. (см. Договор финансовой аренды) физическим или … Энциклопедия права

    ВНУТРЕННИЙ ЛИЗИНГ — см. Лизинг … Юридический словарь

    Внутренний лизинг — (англ. internal leasing) по гражданскому законодательству РФ одна из основных форм лизинга, при осуществлении которого лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются … Энциклопедия права

    Внутренний лизинг — вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, в котором лизингодатель и лизингополучатель являются субъектами хозяйственной деятельности одного государства. Источник: МОДЕЛЬНЫЙ ЗАКОН О ЛИЗИНГЕ … Официальная терминология

    Внутренний город (Вена) — Внутренний город 1 й район Вены нем. Innere Stadt Герб На карте … Википедия

    Договор внутреннего лизинга это

    Лизинг Внутренние источники [c.673]

    Услуги Лизинговые услуги Лизинг (внутренний и международный) предприятий и других имущественных комплексов, зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, другого движимого и недвижимого имущества [c.335]

    Федеральный закон О финансовой аренде (лизинге) регулирует отношения по двум формам лизинга внутреннему и международному. [c.199]

    К основным формам лизинга отнесены внутренний и международный лизинг (ст. 7). В случае если лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами РФ, то имеет место лизинг внутренний, а если лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом, то лизинг считается международным. [c.33]

    Основные формы лизинга — внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации (ст. 7 Федерального закона О финансовой аренде (лизинге) ). Сублизинг — вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга (ст. 8 Федерального закона О финансовой аренде (лизинге) ). [c.132]

    Как уже упоминалось, Закон О лизинге предусматривает две формы лизинга — внутренний международный. Критерий определения применяемого права проводится и в ст. 7 Закона О лизинге , где говорится, что если лизингодателем является резидент Российской Федерации, то договор лизинга регулируется законодательством Российской Федерации если лизингодателем является нерезидент Российской [c.355]

    Промышленно-финансовые группы объединят в одной структуре обособленные технологические переделы позволят использовать для внутренней взаимосвязи предприятий весь набор современных финансовых инструментов (взаимозачеты по поставкам, внутренний вексельный оборот, факторинг, лизинг и т.д.), избежать необоснованного роста налогооблагаемой базы и увеличения цены конечного продукта и исключить угрозу банкротства предприятий-участников за счет большей финансовой устойчивости. [c.391]

    Растет значение сферы услуг во внутренней экономике и МЭО большинства стран. В 1980 г. мировой экспорт услуг составлял 20,4% товарного экспорта, в 1997 г. — 25,5%, не считая услуг, сопутствующих торговле товарами. Примерно вдвое больший их объем мигрирует между странами скрыто в процессе зарубежного инвестирования капитала (почти половина прямых инвестиций сопряжена с предоставлением множества услуг). В отраслевой структуре этого вида торговли снижается доля транспортных услуг отчасти это вызвано падением удельного веса сырья в международной торговле, образованием излишков тоннажа. В то же время возрастает значение туризма сказываются увеличение доходов населения в индустриальных странах, быстрое развитие инфраструктуры этой отрасли. Наиболее активно расширяется торговля банковскими, страховыми, биржевыми услугами, а также нетрадиционными услугами, связанными прежде всего с экспортом технологий, знаний и опыта, в частности услуги в области информатики и телекоммуникаций, лизинг, консультации, подготовка кадров и т.д. Главными участниками международной торговли услугами выступают развитые страны (около 90% мирового экспорта и 80% импорта услуг). В их числе лидируют США, Франция, ФРГ и Великобритания. [c.23]

    Субъектами лизинговых отношений могут быть резиденты и нерезиденты Российской Федерации. Субъектами внутреннего лизинга (лизингодателем, лизингополучателем и продавцом) выступают только резиденты России. [c.218]

    Графы источников заполняют данными о внутренних (использование остатка чистого оборотного капитала и средства самофинансирования) и внешних (увеличение капитала, долгосрочные и среднесрочные займы, финансирование с помощью лизинга) источниках. [c.344]

    К внутренним источникам относятся амортизация (износ), прибыль (фонд накопления), эмиссия акций и облигаций к внешним — кредит, аренда, лизинг. В нынешних условиях вопрос привлечения внешних инвестиций является ключевым в решении технического перевооружения производства. [c.334]

    Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при его выкупе с оплатой всех причитающихся платежей производится внутренняя запись по следующим счетам [c.192]

    Многие компании вычисляют внутреннюю норму доходности приростных денежных потоков по лизингу. Какие при этом возникают проблемы С чем необходимо сопоставлять внутреннюю норму доходности [c.735]

    Форма организации сделки Объект Продолжительность сделки Объем обслуживания Сфера рынка Условия амортизации Тип лизинговых платежей Отношение к налоговым льготам Прямой, косвенный, возвратный, лизинг поставщику, сублизинг Лизинг движимого имущества, лизинг недвижимости Оперативный, возобновляемый, револьверный, финансовый, леверидж-лизинг, групповой Чистый, в пакете, с частичным набором услуг, генеральный Внутренний, внешний С полной амортизацией, с неполной амортизацией Денежный, компенсационный, комбинированный Фиктивный, действительный [c.439]

    Внутренний лизинг подразумевает лизинговые сделки между резидентами одной страны. [c.446]

    Внутренний лизинг — финансовая сделка, при которой субъекты лизинга находятся на территории одного государства, международный — договор аренды на международные ценности, имущество между субъектами лизинга, находящимися в разных странах. О международном лизинге можно говорить и в том случае, если арендодатель и арендатор находятся в одной стране, но при этом используют материальные ценности другой страны или хотя бы одна из сторон строит свою деятельность и имеет совместный с зарубежной фирмой капитал. [c.518]

    К регулируемым настоящим Федеральным законом основным формам лизинга относятся внутренний лизинг и международный лизинг. [c.470]

    При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Внутренний лизинг регулируется настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации. [c.470]

    ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ПЕРСОНАЛА — целенаправленные мероприятия по найму и приему персонала с целью удовлетворения в перспективе потребности организации в кадрах за счет внутренних и внешних источников. Внутренние источники привлечения персонала позволяют лучше использовать уже имеющийся в организации персонал в результате появления дополнительной работы, перераспределения заданий или перемещения, продвижения по службе работников. Внешние источники привлечения персонала — это наем новых работников или применение лизинга персонала. [c.447]

    Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством РФ. [c.353]

    Лизинговые операции осуществляются по договорам лизинга. Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации. [c.227]

    В зависимости от состава участников операции лизинг подразделяется на внутренний (когда все стороны представляют одну страну) и международный (который разделяется на экспортный и импортный лизинг). [c.83]

    Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой П., предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения фондов накопления и потребления. Распределение и использование П. товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий. ПРИВЛЕЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛА — вербовка и отбор персонала с целью покрытия количественной и качественной нетто-по-требности в персонале с учетом места и времени возникновения данной потребности. Различают внутреннее (сверхурочные, перераспределение работ, перемещения) и внешнее (дополнительный наем, лизинг персонала) привлечение персонала. [c.214]

    Кроме этого, различают внутренний лизинг, когда все субъекты лизинга являются резидентами РФ, и международный лизинг, когда один или несколько субъектов являются нерезидентами РФ. При осуществлении международного лизинга, если лизингодателем является резидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ, договор- международного лизинга регулируется законодательством РФ. Если лизингодателем является нерезидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента РФ, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности. [c.424]

    Классификация видов лизинга подробно разработана как в зарубежной, так и в отечественной теории и практике. Наиболее устоявшимися признаками классификации являются состав участников сделки (прямой и косвенный) тип передаваемого в лизинг имущества (движимое и недвижимое) степень окупаемости (полная и неполная) условия амортизации (полная и ускоренная) объем обслуживания (с полным и неполным набором услуг) сектор рынка (внутренний — региональный или муниципальный и внешний — международный) отношение к налоговым и амортизационным льготам характер лизинговых платежей (денежный, компенсационный и смешанный) объем платежей (оперативный и финансовый). В зависимости от типа договора финансовый платеж подразделяется на стандартный, возвратный и раздельный. [c.456]

    По региональной принадлежности участников лизинговой операции выделяют внутренний и внешний (международный) лизинг. [c.314]

    Внутренний лизинг характеризует лизинговую операцию, все участники которой являются резидентами данной страны. [c.314]

    При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производится на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Износ основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. [c.116]

    Выбирая между приобретением в собственность и взятием в аренду (лизинг) недвижимости и оборудования, следует ставить во главу угла не максимизацию текущих прибылей в конкретные первые периоды освоения продукта (с учетом уровня сегодняшних и прогнозируемых цен и арендных ставок по рассматриваемым активам), а наилучшие (по внутренней норме доходности и сроку окупаемости) результаты инвестиционных расчетов в масштабе всего срока полезной жизни проекта. [c.136]

    Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международный, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством России. Однако в таком случае существуют ограничения и невыгодное налогообложение для иностранных лизинговых компаний. При этом следует отметить, что на договорные отношения, при которых [c.170]

    К финансовому лизингу относят контракты, предусматривающие выплату в течение твердо установленного срока сумм, достаточных для полной амортизации капиталовложений арендодателя и способных обеспечить ему определенную прибыль. В понятие оперативного лизинга входят все остальные случаи аренды машин и оборудования, когда арендуемое имущество не амортизируется полностью в течение согласованного периода аренды (если таковой устанавливается). Срок аренды в случае финансового лизинга зависит в основном от вида оборудования, так как определяется сроком его физического и морального износа. По истечении основного срока аренды при финансовом лизинге он может быть продлен. В этом случае ставка лизинга существенно снижается. Существуют и другие принципы классификации видов аренды, например, по типу имущества (недвижимость или оборудование) по рынку, на котором проводятся лизинговые операции (внутренние и зарубежные операции) по отношению к налогам (лизинг, связанный с налоговыми льготами, и лизинг, не связанный с ними) и т.д. В соответствии с этим различают групповой или акционерный лизинг, действительный лизинг, лизинг с полным набором услуг, лизинг типа «ТЭФРА», лизинг типа «продажи», чистый лизинг, генеральный лизинг, контрактный наем, прямой и косвенный зарубежный лизинг. [c.149]

    Интересы России в присоединении к этой Конвенции состоят в том, что такой документ является ориентиром для разработчиков внутреннего лизингового законодательства, так как присоединение к международному договору предполагает приведение национального законодательства в соответствие с положениями этого договора. В перспективе участие России в Оттавской Конвенции способно облегчить выход на международный рынок отечественных лизинговых компаний и предприятий — поставщиков оборудования по схеме лизинга. Конвенция создает только общие контуры регулирования международных лизинговых сделок, которые могут дополняться участниками в зависимости от конкретных условий. Участники вправе вообще не применять Конвенцию в целом, а также отступать от тех или иных ее положений, кроме специально оговоренных. Россия присоединилась к Конвенции с заявлением о том, что вместо положений п. 3 ст. 8 Конвенции она будет применять нормы своего гражданского законодательства . Право на такого рода заявление предусмотрено ст. 20 Конвенции, а его необходимость вызвана тем, что у России несколько по-иному и в целом строже, чем это предусмотрено п. 3 ст. 8 Конвенции, регулируется ответственность лизингодателя в отношении сохранности оборудования, в отношении ответственности перед третьими сторонами за смерть, причинение телесных повреждений или ущерба собственности, причиненных оборудованием, при наличии умысла или неосторожности лизингодателя. Имеется в виду прежде всего [c.214]

    ЛИЗИНГ (leasing) — долгосрочная аренда машин и оборудования, сравнительно новый способ финансирования инвестиций и активизации сбыта, основанный на сохранении права собственности на товар за арендодателем. Лизинговая компания закупает машины, оборудование, ЭВМ, транспортные средства, складские помещения для использования их в производственных целях арендатором, сохраняя право собственности на них до конца сделки. В рамках долгосрочной аренды различают две основные формы лизинговых операций — финансовый и оперативный Л. Финансовый Л. — соглашение, предусматривающее выплату в течение периода своего действия сумм, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. По истечении срока действия такого соглашения арендатор может вернуть объект аренды арендодателю заключить новое соглашение на аренду данного оборудования купить объект Л. по остаточной стоимости. Операционный Л. — соглашение, срок которого короче амортизационного периода изделия. После завершения срока действия соглашения предмет договора может быть возвращен владельцу или вновь сдан в аренду. Различают внутренний и международный Л. Сделка, в которой лизинговая компания покупает оборудование у национальной фирмы, а затем предоставляет его зарубежному арендатору называется экспортным Л. При закупке оборудования у иностранной фирмы и предоставлении его отечественному арендатору сделка носит название импортного Л. В зависимости от сроков аренды в международной практике используются и другие формы финансирования капиталовложений рейтинг (renting) — при краткосрочной аренде и хайринг (hiring) — при аренде на среднесрочный период. [c.118]

    Различают следующие формы, типы и виды лизинга. Лизинг имеет две формы внутренний и международный. При внутреннем лизинге лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами РФ. При международном лизинге лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом РФ. Если лизингодателем является резидент РФ, то договор международного лизинга регулируется Федеральным законом О лизинге и други- [c.377]

    ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЙ ЛИЗИНГ (true lease) — сделка, которая, согласно правилам Службы внутренних доходов США, считается лизинговой. В таких сделках арендодатель имеет титул собственника и, соответственно, право использования налоговых льгот арендатор имеет право относить расходы по лизинговым платежам на текущие оперативные затраты и вычитать из них суммы налогооблагаемой прибыли. [c.80]

    Компания эксплуатирует зарубежную технику. Первыми маши нами иностранного производства стали взятые в лизинг Ф310-300 консорциума Эрбас Индастри . Затем появились Боинги 767-300ER, которые отвечают самым жестким требованиям по экологии и шумам. В 1994 г. авиакомпания приобрела для межконтинентальных полетов отечественные пассажирские самолеты третьего поколения Ил-96-300, полностью отвечающие стандартам ИКАО по шумам. В конце 1995 г. взят в лизинг грузовой самолет D -10-30F для эксплуатации на маршрутах большой протяженности. Аэрофлот неоднократно награждался премией Крылья России начиная с 1998 г. в номинациях Авиакомпания года — пассажирский перевозчик на внутренних линиях и Авиакомпания года — перевозчик на международных воздушных линиях . [c.267]

    Внутренний лизинг — лизинг, все участники которого представляют одну страну. По английски: Inner leasing См. также: Международный лизинг Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

    внутренний лизинг — см. лизинг. * * * (англ. internal leasing) по гражданскому законодательству РФ одна из основных форм лизинга, при осуществлении которого лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами РФ. В.л. регулируется ФЗ «О… … Большой юридический словарь

    Внутренний лизинг — При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.ст. 7 федерального закона от 29.10.1998 № 164 ФЗ О финансовой аренде (лизинге) … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Лизинг — (Leasing) Определение лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Информация об определении лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Содержание Содержание Экономическая целесообразность лизинга и оценка лизингового Правовое регулирование лизинга в … Энциклопедия инвестора

    ЛИЗИНГ — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга (см. Договор финансовой аренды) физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях,… … Юридический словарь

    Внутренний лизинг

    Согласно одной из классификаций лизинг принято подразделять в зависимости от принадлежности участников сделки на внутренний и внешний. Так, внутренним лизингом считается тот, при котором обе стороны принадлежат к одной государству – в данном случае отношения регулируются законодательством этого государства. При внешнем лизинге участники сделки вступают в международные отношения.

    Виды внутреннего лизинга

    Приведем две наиболее распространенные классификации внутреннего лизинга – это необходимо для понимания аспектов взаимодействия сторон. Первая предлагает делить лизинг по срокам, вторая – по форме отношений:

    Эта классификация проста: долгосрочным лизингом называются те отношения, которые длятся свыше 3 лет, а краткосрочным – менее 1.5 лет. Классификация по срокам важна для руководителя исключительно с точки зрения финансового планирования.

    Второй способ деления внутреннего лизинга (по форме) сложнее:

    Так, рассмотрим подробнее каждый из видов:

  • Финансовый. При таком виде лизинга существует третья сторона – продавец объекта. Лизингодатель покупает у продавца объект и сдает его лизингоприобретателю на долгосрочной основе (по прошлой схеме мы знаем, что это более 3 лет). Срок сделки не может быть меньше срока полной амортизации оборудования. После того как срок договора лизинга выходит (или уплачена сумма, установленная договором), предмет лизинга переходит в собственность лизингоприобретателя. Как видно, такая схема выгодна для всех участников, так как:
  • продавец реализует товар;

    лизингоприобретатель получает оборудование в собственность по завершении сделки;

    лизингодатель получает прибыль в долгосрочном периоде.

    Основная сложность такой сделки ложится на плечи лизингодателя – для расчета потенциальной прибыли ему необходимо использовать дисконтирование.

  • Возвратный. Продавец выступает лизингоприобретателем. Компания продает объект другой организации и тут же берет его в лизинг. Таким образом, у компании появляются дополнительные средства сейчас, долг можно погасить потом, и необходимое оборудование тоже остается на месте. Лизингодателями выступают банки и страховые компании, которые с радостью идут на подобные сделки, ведь объект отношений является по сути залогом.
    1. Оперативный. Предмет отношений передается на короткий срок лизингоприобретателю. Такая форма отношений является наименее предпочтительной для лизингодателя, так как сделка оформляется на его риск, а оборудование потом возвращается. Именно с этим и связана высокая процентная ставка.

    Регулирование отношений внутреннего лизинга

    Как писалось выше, внутренний лизинг регулируется законодательными актами РФ. Главным из них является Федеральный закон №164 «О финансовой аренде (лизинге)», второстепенным – Гражданский кодекс. Этот акт устанавливает само понятие лизинга, а также порядок отражения объекта лизинга на балансе предприятия. Учет же лизинговых операций в целях бухгалтерского контроля регулирует приказ Минфина №1 от 17.02.1997, который кратко называют Указания №15.

    Понятие договора финансовой аренды (лизинга)

    Лизинг — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга (ст. 2 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ)).

    Основными формами лизинга являются:

    — внутренний лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации;

    — международный лизинг. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

    Согласно положениям ст. 4 Закона N 164-ФЗ субъектами лизинга являются:

    а) лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

    Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 164-ФЗ функции лизингодателей в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами выполняют лизинговые компании (фирмы) — коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).

    На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

    — приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

    б) лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

    По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

    — принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

    — выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

    — по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

    — выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга;

    в) продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

    По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца (п. 1 ст. 665 Гражданского кодекса РФ).

    Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

    Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают:

    — обязательные договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи;

    — и сопутствующие договоры. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

    В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным (п. п. 1, 2, 3 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

    Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.

    Дополнительные услуги (работы) — услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

    Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон (п. 2 ст. 7 Закона N 164-ФЗ).

    Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

    Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 г. N 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

    Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

    Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

    Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга (ст. 11Закона N 164-ФЗ).

    Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, по взаимному соглашению сторон учитывается на балансе:

    а) или лизингодателя.

    В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете стоимость полученного в лизинг имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).

    В случае если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то в налоговом учете оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингодателя (п. 10 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

    Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

    б) или лизингополучателя.

    Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в бухгалтерском учете стоимость полученного в лизинг имущества отражается по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с Кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, субсчет 76-5 «Арендные обязательства». Стоимость предмета лизинга списывается со счета 08 в Дебет счета 01 «Основные средства» (абз. 2 п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).

    Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

    В п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

    Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам.

    В соответствии с п. 4 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных главой 25 «Налог на прибыль организаций» по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения, в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации.

    Пунктом 13 ст. 258 Налогового кодекса РФ установлено, что применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов.

    При этом срок полезного использования объекта амортизируемого имущества должен быть определен налогоплательщиком самостоятельно (с учетом применяемых коэффициентов к основной норме амортизации) на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ и может быть изменен только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

    Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик принимает решение использовать право, предоставленное ему пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ, и применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент (не более 3), этот коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. В случае передачи предмета лизинга новому лизингополучателю в связи с заменой стороны договора лизинга на основании заключения дополнительного соглашения новый лизингополучатель может установить специальный коэффициент (но не более 3) по своему усмотрению (Письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37022).

    В соответствии со ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.

    Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

    Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

    В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

    При этом сдача имущества в лизинг является оказанием услуг. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Об этом сказано в п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ.

    Следовательно, если договаривающимися сторонами заключен договор лизинга, подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом лизинга, и услуга реализуется (потребляется) сторонами договора, то организации вправе учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль суммы доходов от реализации такой услуги (лизингодатель) и расходов в связи с потреблением услуги (лизингополучатель).

    Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги.

    Таким образом, договор лизинга, акт приема-передачи имущества — предмета договора лизинга, а также платежные документы об уплате лизинговых платежей являются достаточным документальным подтверждением понесенных организацией-лизингополучателем расходов в виде лизинговых платежей.

    Что касается порядка учета расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, то согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 Налогового кодекса РФ.

    Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (Письмо Минфина России от 9 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/6519).

    Датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ) (Письмо Минфина России от 22 марта 2016 г. N 03-03-06/1/15807).

    Дополнительно обратим внимание, что договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    В таком случае для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п. 5 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 — 259.3 Налогового кодекса РФ.

    Таким образом, суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/72853).

    Задать вопрос или заказать пособие можно тут

    Формы, типы и виды лизинга

    Разнообразие предметов, объектов, субъектов, сроков и других условий лизинговых сделок позволяет составить их обширную классификацию. Основные типы и виды лизинга, используемые в отечественной и зарубежной практике, показаны на рис. 9.3.

    В Законе «О финансовой аренде (лизинге)» нашли отражение только формы лизингавнутренний лизинг и международный лизинг.

    Внутренний лизинг имеет место, когда лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

    Международный лизинг имеет место, как правило, когда лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами Российской Федерации. Основная причина выхода лизинга на международную арену – общее стремление ведущих стран мира создать условия для стимулирования экспорта инвестиций со стороны промышленных компаний. Международный лизинг в зависимости от местонахождения сторон, участвующих в лизинговых операциях, делится на экспортный лизинг, если лизинговая компания приобретает предмет лизинга и затем передает его иностранному лизингополучателю; импортный лизинг – сделка, при которой поставщик находится на территории иностранного государства, и международный транзитный лизинг – сделка, при которой все субъекты лизинга находятся на территории разных государств. В последнее время все большее распространение получает так называемый косвенный международный лизинг – когда все три участника трехсторонней сделки являются юридическими лицами одной страны, а финансово-кредитное учреждение, финансирующее сделку путем предоставления займа лизинговой фирме, находится в другой стране.

    Тип лизинга определяется сроком, на который заключена лизинговая сделка:

  • долгосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;
  • среднесрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;
  • краткосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.
  • Вид лизинга определяется условиями лизинговой сделки. Общепринятыми параметрами дифференциации лизинга по видам признаются: срок использования и связанная с ним амортизация имущества (окупаемость лизинга), объем обязанностей участников лизинга, способ приобре-

    Рис. 9.3. Классификация лизинга

    тения передаваемого в пользование имущества и состав участников сделки, тип имущества, характер лизинговых платежей.

    В практике существует широкое разнообразие видов лизинга: классический финансовый лизинг, лизинг производителя, чистый лизинг, мокрый лизинг и другие виды лизинга.

    При финансовом лизинге лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Все обязанности по страхованию, техническому обслуживанию и ремонту, как правило, возлагаются на пользователя имущества. В течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает доход от лизинговой операции. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором (рис. 9.4).

    По общему правилу лизингодатель в финансовом лизинге не несет ответственности перед лизингополучателем за не-

    Рис. 9.4. Алгоритм взаимодействия участников финансового лизинга (цифры показывают последовательность операций)

    достатки поставленного оборудования. Такая ответственность наступает лишь в случаях, когда пользователь доверил лизингодателю выбор поставщика и самого оборудования, а также если убытки возникли вследствие вмешательства лизингодателя в решение этих вопросов.

    Финансовый лизинг является наиболее распространенным видом лизинга и содержит в себе множество различных подвидов, которые получили самостоятельные названия.

    При оперативном лизинге (операционной аренде) лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга.

    Так как в оперативном лизинге срок договора лизинга короче, чем нормативный срок службы имущества, лизинговые платежи за время действия одного лизингового договора не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него. В связи с этим при всех прочих равных условиях размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге гораздо выше, чем в финансовом лизинге.

    Другой особенностью оперативного лизинга является то, что для него характерна двусторонняя лизинговая сделка, а обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию лежат на лизинговой компании.

    Как правило, лизинговая компания, приобретая имущество при оперативном лизинге, не знает его конкретного пользователя. Поэтому лизинговые компании должны хорошо знать конъюнктуру рынка лизингового имущества, причем как нового, так и бывшего в употреблении.

    Классический финансовый лизинг – это вариант, когда объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика и передается пользователю на основе лизингового контракта.

    Возвратный лизинг (соглашения о продаже и «лиз- бэк«) – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель, то есть фирма, которая владеет землей, сооружениями или оборудованием, продает эту собственность другому участнику сделки и одновременно оформляет соглашение о взятии в аренду этой собственности обратно на определенный период при оговоренных условиях. Таким образом, продавец-лизингополучатель сразу же получает выручку от продажи имущества покупателю-лизингодателю, сохраняя при этом право на его использование. Покупателем этой собственности может быть страховая компания, коммерческий банк, специализированная лизинговая компания или индивидуальный инвестор. Данный вид лизинга является альтернативой получению ссуды под недвижимость.

    Арендные платежи при возвратном лизинге устанавливаются так, чтобы возвратить полную цену продажи инвестору-арендодателю и обеспечить установленную прибыль по инвестированию.

    Алгоритм взаимодействия участников возвратного лизинга показан на рис. 9.5. По данной схеме в лизинг можно сдавать целые предприятия (например, когда предприятие испытывает временные финансовые трудности). Однако сложность заключения такой сделки состоит в том, что не

    Рис. 9.5. Алгоритм взаимодействия участников возвратного лизинга (цифры показывают последовательность операций)

    всегда можно найти инвестора-арендодателя, заинтересованного в ней.

    Лизинг производителя – вид лизинга, при котором лизингодатель финансирует производителя, выполняющего две функции: продавца объекта лизинга, а затем лизингополучателя, не являющегося пользователем, поскольку имущество передается им в сублизинг третьему лицу. При сублизинге основной лизингодатель через посредника (в данном случае им является производитель) сдает имущество в аренду лизингополучателю-пользователю (третьему лицу). Таким образом, сублизинг – это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. Такой вариант широко используется в машиностроении и позволяет сочетать преимущества финансового и оперативного лизинга, так как ускоряется оборот капитала производителя и обеспечивается наиболее квалифицированное техническое обслуживание объекта лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга. Существует несколько вариантов сублизинга с различными схемами взаимодействия участников сделки. Вариант сублизинга, нашедший отражение в Законе о финансовой аренде, показан на рис. 9.6.

    При прямом лизинге производитель будущего объекта лизинга (оборудования, транспортных средств и т.д.) самостоятельно сдает его в лизинг, то есть поставщик и лизингодатель совмещены в одном лице. В таком виде двусторонние лизинговые сделки не нашли широкого распространения, так как при увеличении лизинговых операций производитель, как правило, находит или создает свою лизинговую компанию.

    Чистый лизинг – это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель. Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию не включаются в лизинговые платежи. Данный вид лизинга характерен для финансового лизинга.

    При полном лизинге полное техническое обслуживание предмета лизинга осуществляет лизингодатель.

    Рис. 9.6. Укрупненный алгоритм взаимодействия участников сублизинга (цифры показывают последовательность операций)

    Лизинг с частичным набором услуг предполагает заранее согласованное разделение функций по обслуживанию предмета лизинга между сторонами договора.

    При мокром лизинге лизингополучателю наряду с техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием оказываются услуги по эксплуатации лизингового имущества. Кроме того, по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетингу и рекламе готовой продукции, поставке сырья и т.п. Данный вид лизинга характерен в основном для оперативного лизинга.

    Комбинированный лизинг позволяет обеспечивать финансирование лизинговой фирмой крупных проектов, сочетая при этом преимущества финансового, оперативного и других видов лизинга. Например, при строительстве завода «под ключ» недвижимость и производственное оборудование предоставляются лизингополучателю на условиях финансового, а строительная техника – на условиях оперативного лизинга.

    Если возникает необходимость смены оборудования в рамках лизингового контракта, сторонами применяется возобновляемый лизинг, который предусматривает периодическую замену оборудования по заявке лизингополучателя на однородное, но более современное. Револьверный лизинг в отличие от возобновляемого позволяет лизингополучателю по истечении определенного срока обменять используемое оборудование на другое, необходимое пользователю (например, в связи с особенностями технологического процесса производства).

    По характеру лизинговых платежей различают:

  • лизинг с денежным платежом – все платежи осуществляются в денежной форме;
  • лизинг с компенсационным платежом (бай-бэк) – платежи осуществляются поставками части продукции, произведенной на оборудовании, которое является предметом лизинга;
  • лизинг со смешанным платежом – расчеты осуществляются комбинированием денежной формы и поставками продукции;
  • лизинг с «налоговым рычагом» (левередж-лизинг) – лизингополучателю предоставляется право передавать неиспользованные налоговые (амортизационные) льготы лизингодателю, который на соответствующую величину снижает арендную плату.
  • Читайте так же:  Ликвидация юридического лица по требованию участника. Ликвидация конфликта это

Добавить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.