Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году. Сельхоз налог и отчетность

Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики. Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%. Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.

ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

  • предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
  • сельскохозяйственные кооперативы;
  • рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).
  • Что считается сельскохозяйственной продукцией:

  • продукция растениеводства;
  • продукция животноводства;
  • продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
  • продукция сельского и лесного хозяйства.
  • Кто не может применять ЕСХН:

  • организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
  • организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
  • организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.
  • Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году

    Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

    Порядок расчета ЕСХН.

    Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

    налоговая база * ставка 6%

    Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

    Пример расчета ЕСХН:

    Прибыль организации – 900 000 рублей.

    Расходы организации – 546 000 рублей.

    ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

    Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

  • Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
  • Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.
  • Какие налоги платят на режиме ЕСХН

    При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

    Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

  • ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
  • Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
  • НДФЛ за наемных работников.
  • Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

    Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

    Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

    Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

    Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

    Декларацию можно подать следующими способами:

  • Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
  • Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
  • Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
  • По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.
  • Утрата права применения ЕСХН

    Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

    Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

    Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

    Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

    Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

    В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

    Формы для подачи уведомления в ИФНС:

    1. Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
    2. Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
    3. Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.
    4. Переход на ЕСХН

      Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

    5. уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
    6. уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
    7. в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.
    8. Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

      Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

      Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

      Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

      Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

      Единый сельхозналог: с 2020 года нужно будет платить НДС

      Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

      Единый сельскохозяйственный налог

      Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это сокращенное наименование специального режима налогообложения — системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками при которой могут быть организации и ИП.

      Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозналога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и НДС.

      ЕСХН облагаются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 6 %.

      НДС на ЕСХН с 2020 года

      Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2020 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.

      Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину «исходящего» НДС на величину «входящего» НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), «исходящий» НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2020), то «исходящий» НДС можно принять к вычету. Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

      Освобождение от уплаты НДС

      Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый — уплата только ЕСХН. Второй — уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.

      Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

      В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:

      1. Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
      2. За 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.
      3. Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2020; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.

        Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.

        Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

        Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

        Последствия для организаций и ИП

        Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.

        Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.

        Выводы

      4. Организации и ИП с выручкой до 100 млн. руб. за 2018 год с 1 января 2020 вправе самостоятельно настроить режим налогообложения: ЕСХН или ЕСХН + НДС. При уплате НДС налогоплательщик сможет применять вычет «входящего» НДС.
      5. Организации и ИП с выручкой свыше 100 млн. руб. за 2018 год, с 1 января 2020 будут являться плательщиками НДС.
      6. Налогоплательщику для получения освобождения по НДС в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление.
      7. Переход на уплату НДС будет выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину «входящего» НДС.
      8. Налогоплательщикам необходимо будет научиться проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, вести книги покупок и книги продаж, подавать налоговые декларации по НДС. Освежить в памяти процедуру проведения камеральной налоговой проверки.
      9. Грамотный выбор между ЕСХН и ЕСХН + НДС должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

        Моя электронная почта: [email protected]

        Материал опубликован пользователем.
        Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

        Отчетный период по ЕСХН

        Отчетный период по есхн

        Похожие публикации

        Фирмы и компании, являющиеся производителями продукции сельскохозяйственного спектра, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. В этом случае они теряют обязанность уплачивать обычные налоги — налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС и налог на имущество, которые заменяет у них один общий бюджетный платеж. Соответственно для таких налогоплательщиков и налоговый, и отчетный период по ЕСХН законодательством предусмотрен отдельно.

        Отчетный период по единому сельхозналогу

        Согласно статье 346.7 Налогового кодекса отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие. Налоговым периодом на основании той же статьи является год.

        Уплата сельскохозяйственного налога происходит авансовым методом. Это означает, что по итогам отчетного периода, то есть полугодия, плательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговый платеж и перечислить его в ИФНС. Фирмы рассчитываются с налоговой инспекцией по своему юридическому адресу, ИП – по адресу своей прописки. Срок, в течение которого необходимо перечислить сумму, – 25 календарных дней со дня окончания полугодия. Таким образом перечислить аванс по ЕСХН необходимо до 25 июля. Декларация в этот период не подается. Так что отчетный период по сельскохозяйственному налогу является актуальным только в контексте расчетов с бюджетом.

        По итогам года как фирмы, так и ИП рассчитывают окончательный платеж в рамках применения сельскохозяйственного спецрежима. Он определяется исходя из годовой налоговой базы, то есть доходов за минусом расходов и ставки налога – 6%. Итоговая сумма единого сельскохозяйственного налога перечисляется в ИФНС за минусом ранее перечисленного авансового платежа. Срок перечисления годового платежа по ЕХСН – 31 марта. Он един для организаций и индивидуальных предпринимателей. До той же даты необходимо подать и налоговую декларацию по сельхозналогу.

        Пример

        ООО «Ромашка» является плательщиком ЕСХН. По итогам первого полугодия налоговая база в рамках применения спецрежима составила 450 000 рублей. Сумма годового дохода за минусом расходов составила 670 000 рублей.

        Отчетным периодом по ЕСХН признается полугодие. По его итогам в срок до 25 июля в ИФНС ООО «Ромашка» перечислит:

        450 000 х 6% = 27 000 рублей.

        Сумма годового налога составит:

        670 000 х 6% = 40 200 рублей.

        Таким образом в срок до 31 марта следующего за налоговым периодом года компании обязана доплатить в ИФНС:

        40 200 – 27 000 = 13 200 рублей.

        Стоит особо отметить, что, несмотря на отсутствие обязанности подавать полугодовую декларацию, и само название полугодового платежа – «авансовый», не перечислять его у плательщиков ЕСХН права нет. Хотя штрафов за просрочку аванса законодательством не предусмотрено, пени за несвоевременное перечисление такой суммы будут со стопроцентной вероятностью. Рассчитываются они традиционно, по формуле 1/300 от ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Начисление пеней в подобных ситуациях происходит по окончании налогового года после подачи декларации. Именно из нее контролеры узнают о тех суммах, которые налогоплательщики обязаны были перечислить по итогам полугодия и года в целом.

        Отчетность при ЕСХН

        Пунктом 8 статьи 346.5 НК РФ установлена еще одна обязанность налогоплательщиков единого налога: налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ.

        С 1 января в пункт 8 статьи. 346.5 НК РФ введен следующий абзац:

        «Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».

        Итак, организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.

        Как указано в Письме Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/111 налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога должны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

        Все организации в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона №129-ФЗ обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Исключение сделано для бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих операций по реализации (за исключением выбывшего имущества).

        Поэтому, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 13 июля 2005 года №03-11-04/1/9, организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо представления по истечении налогового (отчетного) периода налоговых деклараций, представляют также ежеквартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

        Одним из основных документов, подтверждающих правильность налогового учета и исчисления единого сельскохозяйственного налога, является налоговая декларация.

        Налоговая декларация в соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

        Налоговая декларация по ЕСХН заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с главой 26.1 НК РФ за отчетный (налоговый) период.

        Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

        Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его уполномоченным представителем, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

        В соответствии с нормами статьи 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется налогоплательщиками — организациями:

        по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

        по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения согласно изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» в НК РФ, с 1 августа 2004 года утверждаются Минфином Российской Федерации.

        Форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059) и правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 28 марта 2005 года №50н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения» (далее — Приказ №50н). Указанный Приказ №50н применяется, начиная с представления декларации за первое полугодие 2005 года.

        Напомним, что за непредставление декларации предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ.

        Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях агропромышленного комплекса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Предприятия агропромышленного комплекса».

        Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2020 году

        Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

        Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

        В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2020 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

        ЕСХН в 2020 году: изменения обязанностей плательщиков

        С 1 января 2020 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

        Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет

        Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

        ЕСХН и НДС в 2020 году: преимущества и недостатки

        Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

        С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

        Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

        У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

      10. уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
      11. или соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение НДС в 2020 году, доход без учета налога в 2018 году не должен был превысить 100 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
      12. Год Пороговое значение выручки
        2020 90 млн руб. в 2020 г.
        2021 80 млн руб. в 2020 г.
        2022 70 млн руб. в 2021 г.
        2023 60 млн руб. в 2022 г.

        Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма заявления на освобождение от НДС при ЕСХН в 2020 году содержится в Письме ФНС России от 15.01.2020 № СД-4-3/[email protected]

        Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

        Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2020 году

        Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2020 года. Размер ставки зависит от:

      13. вида с/х продукции (или работ/услуг);
      14. размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
      15. места, где лицо осуществляет деятельность;
      16. численности сотрудников компании или ИП.
      17. Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

        Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

        Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями. Ранее такая оговорка отсутствовала.

        Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

        Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/[email protected] В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

        Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)

        Единый сельскохозяйственный налог платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, добровольно перешедшими на ЕСХН. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 6 %. Настоящая статья посвящена главе 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕСХН и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

        Кто платит ЕСХН

        Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

        Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

        Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

        • предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;
        • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;
        • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
        • организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг
        • Кто не вправе перейти на ЕСХН

          Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

          Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

          На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

          От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

          В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями). Кроме того, вплоть до 2020 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Начиная с января 2020 года плательщики ЕСХН теряют освобождение от НДС и платят этот налог на общих основаниях.

          Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

          Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН, платят налог на прибыль по общей ставке 20 процентов.

          Как перейти на уплату единого сельхозналога

          Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

          Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

          Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

          Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

          «Уход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

          Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

          Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения. Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70 процентов дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия. Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

          При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени. Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год. Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

          Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

          Как рассчитать единый сельхозналог

          Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов (в отдельных регионах могут быть установлены пониженные ставки). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

          Учет доходов и расходов при ЕСХН

          Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

          Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

          Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

          Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

          Когда перечислять деньги в бюджет

          По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6 процентов (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

          По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

          Как отчитываться по ЕСХН

          Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

          Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

          Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой

          Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.

          В таком случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу.

          Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД..

          Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

          Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

          Оглавление:

          Единый сельскохозяйственный налог – это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая была призвана поддержать аграрный сектор экономики, существенно снижая бремя налогоплательщиков и упрощая ведение учета (введена с 2002 года).

          Применение ЕСХН в России регламентировано положениями налогового законодательства, в частности гл. 26.1 НК РФ.

          Кто может применять ЕСХН

          В соответствии со ст. 346.2 НК РФ, в группу плательщиков налога входят как организации, так и индивидуальные предприниматели, которые являются производителями сельскохозяйственной продукции.

          К сельхозпроизводству относятся следующие сферы деятельности:

          1) Непосредственное изготовление сельхозпродукции (растениеводство, животноводство), а также переработка данной продукции: как первичная, так и последующая.

          Внимание! Организации и ИП, деятельность которых не является производственной и связана только с переработкой сельскохозяйственной продукции, не вправе применять ЕСХН.

          2) Продажа сельхозпродукции. Для компаний и предпринимателей, осуществляющих этот вид деятельности, налоговики устанавливают ограничение: доля от продажи с/х товаров не должна быть менее 70% от общих доходов реализации.

          3) Оказание услуг производителям сельхозпродукции. Данное нововведение вступило в силу с 1 января 2017 года на основании Федерального закона № 216 от 23.06.2016 г. В соответствии с этим документом к таким услугам могут быть отнесены подготовка полей, обработка деревьев, уборка урожая, обработка семян, выпас и перегон скота, уход за животными и др..

          4) Выращивание и переработка рыбы с использованием как собственных, так и фрахтованных судов. К этой категории также относят градо- и поселкообразующие предприятия при условии, что не менее половины штатных сотрудников организации являются местными жителями.. За исключением компаний с годовой численностью работников свыше 300 человек – данные организации не имеют права применять ЕСХН.

          5) Сельхоз кооперативы с доходом от продажи с/х продукции не менее 70% от общей величины реализационных доходов.

          Кому нельзя работать на этом режиме

          Требования п.6 ст. 346.2 НК РФ устанавливают ограничения на применение ЕСХН для определенных видов деятельности. К субъектам бизнеса, не имеющим права работать на ЕСХН, относят:

        • Компании, занимающиеся игорным бизнесом;
        • Организации, осуществляющие изготовление подакцизных товаров;
        • Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
        • В отличие от иных специальных режимов ЕСХН не предполагает никаких ограничений по доходам, что является крайне выгодным для плательщиков.

          Какие налоги заменяет ЕСХН

          Как и все специальные налоговые режимы, ЕСХН предполагает освобождение от исчисления и уплаты некоторых налогов. К ним относят:

          1. Налог на прибыль организаций.

          2. НДФЛ для индивидуальных предпринимателей на ЕСХН в отношении предпринимательских доходов.

          3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

          4. Налог на имущество – в отношении имущества, которое непосредственно используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями (закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

          Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

          ЕСХН является достаточно гибкой налоговой системой. Рассмотрим в виде таблицы доступные варианты совмещения режимов с участием ЕСХН.

          (Юр. лица и ИП)

          (Только ИП)

          Налоговые режимы ОСНО ЕНВД УСН ПСН

          Соответственно, совмещать уплату ЕСХН с ОСНО и УСН налоговое право не допускает, тогда как одновременное применение ЕСХН и ЕНВД разрешено и юр. лицам, и индивидуальным предпринимателям, а совмещение ЕСХН и ПСН доступно только для ИП.

          Как перейти на ЕСХН

          Для того чтобы перейти на уплату единого налога, налогоплательщику необходимо передать в инспекцию заявление установленной формы в зависимости от того, когда осуществляется переход.

          1) “Новые” плательщики должны подать уведомление по форме 26.1-1 в двух экземплярах в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговых органах либо одновременно с остальными документами на регистрацию ИП/ООО. В том случае, если установленные сроки не будут соблюдены, организация или ИП автоматически должны применять общий налоговый режим.

          2) Перейти на уплату единого налога можно и уже функционирующим организациям и ИП. Сделать это можно только с начала года. Соответственно, подать заявление на переход необходимо до 31 декабря и, начиная с 1 января, плательщик вправе работать на ЕСХН.

          При этом, как уже писали выше, важно соблюсти установленные требования в отношении доходов: доходы от реализации с/х продукции за предыдущий год (полугодие, если фирма зарегистрирована в текущем году) составили более 70% от общих реализационных доходов.

          Уведомление в ИФНС подается:

        • Организациями (юр. лицо) – по месту нахождения;
        • ИП – по месту жительства.
        • Утрата права и снятие с учета ЕСХН

          1 вариант. Завершение применения ЕСХН (с целью перехода на другой режим) по инициативе организации или ИП в течение года не допускается. Изменить применяемую налоговую систему разрешается только с 1 января.

          При этом уведомить ФНС о переходе на новый режим нужно не позднее 15 января года, с которого планируется применение другого режима. Уведомление о добровольном завершении применения ЕСХН передается в инспекцию по форме 26.1-3.

          2 вариант. Возможна и другая ситуация, когда право применять ЕСХН организацией или ИП утрачивается в процессе ведения деятельности. Плательщик чаще всего вынужден прекратить использование ЕСХН в том случае, когда не соблюдается условие по доходам или предполагается ведение подакцизной или игорной деятельности. При этом право на уплату единого налога считается утраченным с начала календарного года.

          Уведомление о прекращении применения ЕСХН в инспекцию ФНС предоставляется по форме 26.1-2. В данной ситуации организация или ИП автоматически переходят на ОСНО и должны произвести расчет и перечисление налогов, от уплаты которых их ранее освобождал ЕСХН, начиная с начала года. Расчет должен быть произведен в течение 1 месяца после окончания налогового периода, в котором утрачено право на применение.

          3 вариант. Организации и ИП прекращают применять ЕСХН, если их сельскохозяйственная деятельность завершена. Об этом факте необходимо уведомить инспекцию в течение 15 календарных дней. Уведомление для ФНС имеет установленную форму 26.1-7.

          Расчет ЕСХН (формула) и убытки

          Формула: ЕСХН = (доходы – расходы) * налоговая ставка

          (доходы – расходы) – это налоговая база, ее расчет производится с начала календарного года нарастающим итогом.

          Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6%. Для Республики Крым предусмотрены послабления в виде сниженной ставки по налогу. Так, на территории региона ставка ЕСХН в период 2017-2021 гг. может быть снижена до 4%.

          Важным является обоснованное включение в расходы понесенных на ЕСХН затрат. Перечень допустимых издержек строго регламентирован, так как оказывает прямое влияние на величину налога к уплате в казну. В том случае, если в ходе проверки налоговики выявят необоснованные расходы, работники ФНС их аннулируют и к тому же доначислят налог и пени.

          Перечень допустимых расходов указан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

          Убытки

          Организации и ИП имеют право уменьшить величину ЕСХН к уплате на сумму убытков предыдущих периодов в соответствии со ст. 346.6 НК РФ. При этом в расчет принимается период получения убытков, равный десяти годам. Таким образом, убыток, который получен плательщиком в предыдущем периоде, может быть перенесен на текущий.

          В том случае, если налогоплательщиком получены убытки в нескольких периодах, их перенос должен быть произведен в той последовательности, в которой они были получены. Если убыток не перенесен в полном объеме или частично, у налогоплательщика есть возможность реализовать это право в один из следующих девяти лет.

          Пример расчета налога

          ООО «КРАСНЫЙ МАК» зарегистрирована в инспекции ФНС в качестве плательщика ЕСХН и осуществляет свою деятельность с 1 января 2020 года. Деятельность организации связана с растениеводством и овощеводством.

          В первом полугодии компанией был получен доход от реализации сельхоздеятельности в размере 1 560 000 рублей. Расходы компании в течение отчетного периода составили 875 000 рублей. Рассчитаем величину авансового платежа к уплате в бюджет.

          Исчисление налога будет определяться по следующей формуле:

          ЕСХН = Налоговая база * 6% = (Доходы – Расходы) * 6%.

          ЕСХНав.платеж = (1 560 000 рублей – 875 000 рублей) * 6% = 41 100 рублей.

          Таким образом, авансовый платеж за первое полугодие к перечислению в бюджет составил 41 100 рублей.

          Сроки уплаты в бюджет ЕСХН

          Налоговым периодом по единому сельхозналогу признается календарный год, тогда как отчетным является полугодие. Вследствие чего расчет и уплату в бюджет налога необходимо производить дважды:

          1. За первое полугодие – авансовый платеж – до 25 июля текущего года (т.е. не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода);

          2. По итогам года – до 31 марта следующего года. В том случае, если последний день уплаты является выходным, рассчитаться по налогу необходимо в следующий рабочий день (поэтому в 2018 году этот срок будет – до 2 апреля включительно, а в 2020 – не позже 1 апреля).

          КБК по ЕСХН 2020

          Для того чтобы платеж был направлен по назначению, в платежном поручении следует указать такой показатель, как код бюджетной классификации или КБК.

          Периодически эти показатели корректируются, вследствие чего перед отправкой платежа необходимо проверить актуальность имеющегося кода.

          В 2018 году при перечислении в казну ЕСХН должны быть задействованы следующие КБК:

        • 182 1 05 03010 01 1000 110 – уплата сельхоз налога;
        • 182 1 05 03010 01 2100 110 – уплата пени;
        • 182 1 05 03010 01 3000 110 – уплата штрафов.

        Отчетность по ЕСХН

        1. Передать в инспекцию ФНС налоговую декларацию налогоплательщику необходимо до 31 марта года, следующего за окончанием налогового периода. Если день сдачи выпадает на выходной, сдать отчет следует в ближайший рабочий день.

        Таким образом, за 2017 год нужно отчитаться не позже 2 апреля 2018, а за 2018 – не позже 1 апреля 2020.

        2. В том случае, если плательщик прекратил ведение сельхоздеятельности в течение года, ему следует представить налоговый отчет до 25-го числа следующего за прекращением деятельности месяца.

        Декларация должна быть сдана в налоговый орган:

      18. по месту регистрации – для организаций (юр. лицо).
      19. по месту жительства – для ИП.
      20. Существует три варианта подачи отчета: личное посещение инспекции или через представителя, отправка налогового документа по почте заказным письмом с уведомлением или с помощью электронных каналов связи (для этого нужна электронная цифровая подпись).

        Если плательщик отправляет налоговый отчет почтой, датой отправки считается день, указанный в почтовом уведомлении.

        Бухгалтерский и налоговый учет

        Для того чтобы плательщики ЕСХН могли корректно рассчитать сумму налога к уплате в бюджет, у них возникает обязанность вести бухгалтерский и/или налоговый учет.

        1. Организации на ЕСХН (юридические лица) должны вести бухгалтерский и налоговый учет. Признание доходов от реализации в бухгалтерском учете организации осуществляют по методу начисления, то есть в том периоде, к которому они фактически относятся, тогда как в учете налоговом используется кассовый метод, при котором доход получен, когда в компанию поступили денежные средства.

        Благодаря своему правовому статусу организациям не нужно составлять книгу учета доходов и расходов.

        2. ИП, в отличие от организаций, не ведут бухгалтерский учет. Для корректного ведения налогового учета предприниматели должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

        Преимущества и недостатки сельхоз налога

        Среди положительных особенностей применения режима для сельхозпроизводителей можно выделить следующие:

      21. Вместо нескольких сложных налогов платится один налог
      22. Уплата налога дважды в год;
      23. Отсутствуют ограничения по общему объему полученных доходов, позволяющих применять ЕСХН.
      24. К недостаткам относятся:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.